قائمة المركز المالي هي أهم عنصر في القوائم المالية وهو بيان مالي يعطي لمحة سريعة عن المركز المالي للشركة في نقطة زمنية محددة. يعرض أصول الشركة والتزاماتها وحقوق المساهمين، ويوضح كيفية تمويل هذه العناصر وربطها ببعضها البعض.
قائمة المحتويات:
قائمة المركز المالي:
قائمة المركز المالي (Balance Sheet) هي أحد أنواع القوائم المالية، وهو بيان مالي يلخص أصول الشركة والتزاماتها وحقوق المساهمين في وقت محدد. وتعطي هذه الأقسام الثلاثة للمستثمرين فكرة عن الأصول التي تملكها الشركة، وعن التزاماتها وديونها، وكذلك المبالغ التي استثمرها المساهمين فيها، ويوضح كيفية تمويل هذه العناصر وربطها ببعضها البعض.
الغرض من إعداد قائمة المركز المالي هو تقديم لمحة عامة عن الصحة المالية للشركة، وقدرتها على الوفاء بالتزاماتها المالية. وتساعد المستثمرين والدائنين وأصحاب المصلحة الآخرين على تقييم ملاءة الشركة المالية وسيولتها واستقرارها المالي بصفة عامة.
كيفية حساب قائمة المركز المالي:
تلتزم قائمة المركز المالي بالصيغة التالية وتسمى بالمعادلة المحاسبية:
الأصول = الخصوم + حقوق المساهمين
تضمن هذه المعادلة بقاء قائمة المركز المالي في حالة توازن، حيث يتساوى مجموع الأصول مع مجموع الخصوم مضافًا إليه حقوق المساهمين.
وحسب ما هو موضح في المعادلة أعلاه، فإن الأصول من جهة والالتزامات وحقوق المساهمين من جهة أخرى يجب أن تكون متوازنة. إذ يتعين على الشركة أن تدفع ثمن جميع الأشياء التي تمتلكها (الأصول) إما عن طريق اقتراض الأموال (أخذ الالتزامات) أو عن طريق أخذها من المستثمرين (إصدار حقوق المساهمين).
مثال على قائمة المركز المالي
على سبيل المثال، إذا أخذت إحدى الشركات قرضًا مدته خمس سنوات بمبلغ 4000 ريال من أحد البنوك، فإن أصولها -وبالتحديد حساب النقدية – ستزيد بمبلغ 4000 ريال؛ والتزاماتها -وتحديدًا حساب الديون طويلة الأجل- ستزيد أيضًا بمقدار 4000 ريال؛ مما يحقق التوازن بين جانبي المعادلة. وكذلك لو أرادت الشركة أن تحصل على 8000 ريال من المستثمرين، فإن أصولها سوف تزيد بهذا المبلغ وكذلك حقوق المساهمين.
إن جميع الإيرادات التي تحققها الشركة من التزاماتها ستدخل في حساب حقوق المساهمين، وهو ما يمثل صافي الأصول المملوكة لمُلاك الشركة. وسوف تكون هذه الإيرادات متوازنة على جانب الأصول وستظهر على شكل نقدية أو استثمارات أو مخزون أو بعض الأصول الأخرى.
أهمية واستخدامات قائمة المركز المالي:
تعد قائمة المركز المالي بيانًا ماليًا مهمًا يوفر لمحة سريعة عن المركز المالي للشركة، حيث يمكّن أصحاب المصلحة من تقييم الملاءة والسيولة والأداء المالي.
يساعد تحليل قائمة المركز المالي جنبًا إلى جنب مع البيانات والنسب المالية الأخرى أصحاب المصلحة على اتخاذ قرارات مستنيرة بشأن الاستثمارات والجدارة الائتمانية والصحة المالية العامة. ومن أهم فوائد قائمة المركز المالي:
1- السيولة والملاءة:
توفر قائمة المركز المالي وقائمة المركز المالي معلومات قيمة حول سيولة الشركة وملاءتها. تشير السيولة إلى القدرة على الوفاء بالالتزامات قصيرة الأجل، بينما تتعلق الملاءة بالقدرة على الوفاء بالالتزامات طويلة الأجل.
يمكن تقييم السيولة من خلال فحص تكوين ونسب الأصول والخصوم المتداولة. تشير نسبة الأصول المتداولة إلى الخصوم المتداولة المرتفعة إلى سيولة أفضل على المدى القصير.
يتم تقييم الملاءة من خلال النظر في نسبة الدين إلى إجمالي الأصول. تشير نسبة الخصوم المنخفضة إلى الأصول إلى وجود ملاءة مالية أقوى لدى الشركة.
2- النسب المالية والتحليل:
قائمة المركز المالي وقائمة المركز المالي هي مصدر أساسي للمعلومات المطلوبة لحساب النسب المالية المختلفة التي تساعد في تقييم الأداء المالي للشركة، مثل نسب السيولة ونسب الرافعة المالية ونسب الربحية.
تتضمن أمثلة النسب المالية شائعة الاستخدام المشتقة من قائمة المركز المالي ما يلي:
- نسبة التداول (الأصول المتداولة / والالتزامات المتداولة)
- نسبة الدين إلى حقوق الملكية (إجمالي الدين / حقوق المساهمين)
- العائد على الأصول (صافي الدخل / متوسط إجمالي الأصول)
- توفر هذه النسب نظرة ثاقبة على الصحة المالية للشركة وكفاءتها وربحيتها.
3- المقارنة وتحليل التوجه:
يمكن استخدام قائمة المركز المالي والميزانيات العمومية لإجراء التحليل المقارن على مر الوقت لتحديد الاتجاهات والتغيرات في المركز المالي وتقييم أداء الشركة. من خلال مقارنة القوائم المالية الخاصة بفترات مختلفة، يمكن لأصحاب المصلحة اكتساب رؤى حول نمو الشركة واستقرارها ومسارها المالي.
أهداف قائمة المركز المالي:
تتمثل أهداف قائمة المركز المالي في تقديم صورة دقيقة عن الوضع المالي للوحدة الاقتصادية في تاريخ معين. وتشمل هذه الأهداف ما يلي:
1- تزويد المستخدمين بمعلومات حول الأصول والخصوم وحقوق الملكية
تسرد قائمة المركز المالي جميع الأصول والخصوم وحقوق الملكية للوحدة الاقتصادية. وتشمل الأصول كل من الأصول الملموسة وغير الملموسة التي تملكها الوحدة الاقتصادية، بينما تشمل الخصوم الديون والالتزامات التي تتحملها الوحدة الاقتصادية. وتشمل حقوق الملكية رأس المال المدفوع والأرباح المحتجزة.
2- مساعدة المستخدمين على تقييم قدرة الوحدة الاقتصادية على الوفاء بالتزاماتها المالية
يمكن استخدام قائمة المركز المالي لتقييم قدرة الوحدة الاقتصادية على الوفاء بالتزاماتها المالية. وتشمل هذه الالتزامات الديون والالتزامات الأخرى التي تتحملها الوحدة الاقتصادية.
كلما زادت أصول الوحدة الاقتصادية مقارنة بالتزاماتها، زادت قدرتها على الوفاء بالتزاماتها المالية.
3- مساعدة المستخدمين على تقييم أداء الوحدة الاقتصادية خلال فترة زمنية معينة
يمكن استخدام قائمة المركز المالي لتقييم أداء الوحدة الاقتصادية خلال فترة زمنية معينة. ويمكن القيام بذلك عن طريق مقارنة قائمة المركز المالي في نهاية الفترة الحالية بقائمة المركز المالي في نهاية الفترة السابقة.
4- مساعدة المستخدمين على اتخاذ قرارات استثمارية وتمويلية
تستخدم قائمة المركز المالي من قبل المستثمرين والمؤسسات المالية الأخرى لاتخاذ قرارات استثمارية وتمويلية. ويمكن استخدام هذه القائمة لتقييم فرص الاستثمار وتحديد مستويات التمويل المناسبة للوحدة الاقتصادية.
5- تحديد فرص النمو
تساعد قائمة المركز المالي في تحديد فرص النمو المحتملة للشركة، مثل الاستثمار في الأصول أو التوسع في الأسواق الجديدة. يمكن القيام بذلك عن طريق تحليل الأصول والخصوم وحقوق الملكية. إذا كانت الشركة تمتلك أصولًا زائدة، فقد تتمكن من استثمارها في النمو. إذا كانت الشركة تملك حقوق ملكية زائدة، فقد تكون قادرة على تمويل النمو من خلال زيادة رأس المال.
عناصر ومكونات قائمة المركز المالي
تتكون قائمة المركز المالي من ثلاثة أقسام رئيسية: الأصول والالتزامات (الخصوم) وحقوق المساهمين. وتتكون الأصول والالتزامات وحقوق المساهمين من عدة حسابات أصغر.
1- الأصول:
تمثل الأصول ما تمتلكه الشركة أو تتحكم فيه، بما في ذلك الأصول المتداولة وغير المتداولة. الأصول المتداولة هي تلك التي يتوقع تحويلها إلى نقد أو استخدامها في غضون عام واحد، في حين أن الأصول غير المتداولة لها متوسط عمر أطول.
وتشمل الأنواع الشائعة من الأصول كل من النقدية وما يعادلها، والحسابات المستحقة، والممتلكات والآلات والمعدات، والاستثمارات، والأصول غير الملموسة، وغير ذلك.
ضمن قطاع الأصول، يتم إدراج الحسابات من أعلى إلى أسفل حسب السيولة، أي السهولة التي يمكن بها تحويلها إلى نقدية. وهي مقسمة إلى أصول متداولة وأصول غير متداولة أو طويلة الأجل. والأصول المتداولة هي أصول يمكن تحويلها إلى نقدية في سنة واحدة أو أقل.
فيما يلي الترتيب العام للحسابات ضمن الأصول المتداولة:
- النقدية وما في حكمها: الأصول الأكثر سيولة، ويمكن أن تشمل سندات الخزينة وشهادات الإيداع قصيرة الأجل، فضلًا عن العملة الصعبة.
- الأوراق المالية القابلة للتداول: الأسهم وسندات الدين التي يوجد لها سوق منتظم ويسهل تسييلها.
- الحسابات المستحقة / حسابات العملاء / الذمم المدينة: الأموال التي يدين بها العملاء للشركة، ربما بما في ذلك مخصص للحسابات المشكوك في تحصيلها؛ لأن نسبة معينة من العملاء يمكن توقع عدم تمكنهم من الدفع.
- المخزون: السلع المتاحة للبيع، والمشتراة أو المنتجة بغرض بيعها.
- المصاريف المدفوعة مقدمًا: تمثل القيمة التي تم دفعها بالفعل، مثل التأمين، وعقود الدعاية أو الإيجار.
وحسابات الأصول طويلة الأجل تشمل ما يلي:
- الاستثمارات طويلة الأجل: الأوراق المالية التي يصعب بيعها أو لا يمكن تصفيتها في العام المقبل.
- الأصول الثابتة: وتشمل الأراضي والآلات والمعدات والمباني وغيرها من الأصول المعمرة والأصول الرأسمالية عمومًا.
- الأصول غير الملموسة: وتشمل الأصول غير المادية، ولكنها لا تزال قيمة، مثل الملكية الفكرية والشهرة.
2- الالتزامات:
تمثل الالتزامات التزامات الشركة أو ديونها لأطراف أخرى. يمكن تصنيفها إلى التزامات متداولة (مستحقة خلال سنة واحدة) أو التزامات غير متداولة (تستحق بعد أكثر سنة واحدة).
وبعبارة أخرى الالتزامات هي الأموال التي تدين بها الشركة لأطراف خارجية ابتداء من الفواتير التي يتعين دفعها للموردين إلى الفوائد على السندات التي أصدرتها للدائنين، والإيجارات وفواتير والمرافق والرواتب المستحقة.
الالتزامات المتداولة هي تلك التي تستحق خلال سنة واحدة، ويتم إدراجها بالترتيب في تاريخ استحقاقها. وتستحق الالتزامات طويلة الأجل في أي وقت بعد سنة واحدة.
تشمل حسابات الالتزامات قصيرة الأجل ما يلي:
- الجزء المتداول من الديون طويلة الأجل
- قروض البنك قصيرة الأجل
- الفوائد المستحقة الدفع
- الإيجار والضرائب والمرافق غير المدفوعة
- الأجور المستحقة
- الدفع المسبق للعميل
- توزيعات أرباح مستحقة وغيرها
ويمكن أن تشمل الإلتزامات طويلة الأجل ما يلي:
- الدين طويل الأجل
- مخصص نهاية الخدمة
3- حقوق المساهمين:
تمثل حقوق المساهمين، والمعروفة أيضًا باسم صافي القيمة أو حقوق الملكية، الحصة المتبقية في أصول الشركة بعد خصم الالتزامات. وهي تتألف من الاستثمارات الأولية التي يقدمها المساهمون بالإضافة إلى الأرباح المحتجزة.
حقوق المساهمين هي أموال نقدية أو عينية تم دفعها من قبل المستثمرين للشركة، وتعرف أيضًا باسم “صافي الأصول“؛ لأنه يعادل مجموع أصول الشركة مطروحًا منها التزاماتها (الدين الذي تدين به لغير المساهمين).
- الأرباح المحتجزة هي صافي الأرباح التي تريد الشركة إعادة استثمارها في الأعمال التجارية أو تستخدم لتسديد الديون، ويتم توزيع الباقي على المساهمين في شكل أرباح نقدية أو عينية كالأسهم مثلًا.
- أسهم الخزينة هي الأسهم التي تم إعادة شراءها من قبل الشركة، ويمكن بيعها في وقت لاحق للحصول على الأموال النقدية أو لحجزها لصد الاستحواذ العدائي.
- بعض الشركات تصدر الأسهم الممتازة، والتي يتم سردها بشكل منفصل عن الأسهم العادية تحت حقوق المساهمين.
من المسؤول عن إعداد قائمة المركز المالي؟
تقع مسؤولية إعداد المركز المالي والحفاظ عليها على عاتق إدارة الشركة، وتحديداً قسم المالية والمحاسبة. عادةً ما يكون المدير المالي (CFO) أو الفريق المالي مسؤولاً عن الإشراف على عملية إعداد التقارير المالية، بما في ذلك إعداد قائمة المركز المالي.
في المؤسسات الكبيرة، يكون قسم المحاسبة، تحت إشراف المراقب المالي أو كبير المحاسبين، مسؤولاً بشكل مباشر عن تسجيل المعاملات المالية والحفاظ عليها وضمان دقة واكتمال قائمة المركز المالي.
بالإضافة إلى ذلك، قد يتم تعيين مدققين خارجيين لمراجعة والتحقق من دقة قائمة المركز المالي والبيانات المالية الأخرى. أنها توفر تقييماً مستقلاً للمركز المالي للشركة وتضمن الامتثال للمعايير واللوائح المحاسبية.
في النهاية، تتحمل إدارة الشركة، بما في ذلك الرئيس التنفيذي ومجلس الإدارة، المسؤولية الشاملة عن قائمة المركز المالي وضمان دقتها وشفافيتها. إنهم يعتمدون على الخبرة المالية للمهنيين الماليين والمحاسبين لإعداد وتقديم قائمة المركز المالي موثوقة وذات مغزى لأصحاب المصلحة.
شكل قائمة المركز المالي وقائمة الدخل:
مثال توضيحي لقائمة المركز المالي لشركة جرير في 31 ديسمبر 2016
الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي:
قائمة الدخل وقائمة المركز المالي هما بيانان ماليان أساسيان يوفران وجهات نظر مختلفة حول الأداء المالي للشركة ومركزها.
باختصار، يقيس بيان الدخل أو قائمة الدخل أداء الشركة خلال فترة محددة، ويظهر الإيرادات والمصروفات وصافي الدخل أو الخسارة، بينما تقدم قائمة المركز المالي لمحة عن المركز المالي للشركة في تاريخ محدد، وتعرض أصولها والتزاماتها وحقوق المساهمين.
يوفر هذان البيانان الماليان معًا عرضًا شاملاً للأداء المالي للشركة ومركزها. باختصار، يقيس بيان الدخل أداء الشركة خلال فترة محددة، ويظهر الإيرادات والمصروفات وصافي الدخل أو الخسارة، بينما تقدم قائمة المركز المالي لمحة عن المركز المالي للشركة في تاريخ محدد، وتعرض أصولها والتزاماتها وحقوق المساهمين. يوفر هذان البيانان الماليان معًا عرضًا شاملاً للأداء المالي للشركة ومركزها.
فيما يلي الاختلافات الرئيسية بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي:
| وجه الاختلاف | قائمة الدخل | قائمة المركز المالي |
|---|---|---|
| الغرض من البيان المالي | تركز قائمة الدخل، المعروفة أيضًا باسم حساب الأرباح والخسائر، على إيرادات الشركة ومصروفاتها وأرباحها وخسائرها خلال فترة محددة. يوضح ما إذا كانت الشركة قد حققت ربحًا أو تكبدت خسارة خلال تلك الفترة. | توفر قائمة المركز المالي لمحة سريعة عن المركز المالي للشركة في نقطة زمنية محددة. يعرض أصول الشركة والتزاماتها وحقوق المساهمين، مع الإشارة إلى ما تمتلكه الشركة وما تدين به. |
| الإطار الزمني: | يغطي بيان الدخل فترة محددة، مثل شهر أو ربع سنة أو سنة. ويلخص الأداء المالي للشركة خلال تلك الفترة. | قائمة المركز المالي هي بيان وفق تاريخ محدد، عادة في نهاية فترة التقرير، مثل نهاية السنة المالية. وتعكس الوضع المالي للشركة في تلك اللحظة بالذات. |
| المحتويات | يتضمن بيان الدخل الإيرادات من المبيعات، وتكلفة البضائع المباعة، ومصروفات التشغيل، والإيرادات أو المصروفات غير التشغيلية، والضرائب. يحسب صافي الدخل (الربح) أو صافي الخسارة للفترة. | تتكون قائمة المركز المالي من ثلاثة أقسام رئيسية: الأصول والالتزامات وحقوق المساهمين. وتشمل الأصول النقدية وحسابات العملاء، والمخزون والممتلكات والمعدات. تشمل الخصوم الحسابات الدائنة والقروض والمصروفات المستحقة. |
| الترابط ومجال التأثير: | يؤثر صافي الدخل أو صافي الخسارة المدرج في بيان الدخل بشكل مباشر على قسم الأرباح المحتجزة في قائمة المركز المالي. يزيد صافي الدخل من الأرباح المحتجزة، في حين أن صافي الخسارة ينقصها. | تؤثر قائمة المركز المالي على الأرصدة النهائية للأصول والخصوم وحقوق المساهمين المدرجة في قائمة المركز المالي أو قائمة المركز المالي، والتي تُرحّلكأرصدة بداية لقائمة المركز المالية للفترة اللاحقة. |
| أوجه التركيز: | يركز بيان الدخل على قدرة الشركة على تحقيق الإيرادات، والتحكم في النفقات، وتحقيق الربحية. | تركز قائمة المركز المالي على المركز المالي للشركة، وتظهر أصولها والتزاماتها وحقوق المساهمين، والتي توفر رؤى حول السيولة والملاءة المالية والصحة المالية العامة. |
كيفية إدارة المركز المالي؟
إدارة المركز المالي للشركة هي عملية تهدف إلى ضمان استقرار الوضع المالي للشركة وتنميته. تتضمن هذه العملية مجموعة من الخطوات والإجراءات التي تهدف إلى مراقبة الأصول والخصوم وحقوق الملكية للشركة، واتخاذ القرارات المالية اللازمة لضمان استمرارية الشركة وتحقيق أهدافها.
فيما يلي بعض الخطوات الأساسية لإدارة المركز المالي للشركة:
1- إعداد قائمة المركز المالي:
تعد قائمة المركز المالي أداة مهمة لإدارة المركز المالي للشركة. توفر هذه القائمة صورة شاملة عن الأصول والخصوم وحقوق الملكية للشركة، مما يساعد الإدارة على اتخاذ القرارات المالية اللازمة.
2- تحليل قائمة المركز المالي:
بعد إعداد قائمة المركز المالي، يجب تحليلها لتحديد نقاط القوة والضعف في الوضع المالي للشركة. يساعد هذا التحليل الإدارة على تحديد المجالات التي تحتاج إلى تحسين.
3- وضع أهداف مالية:
يجب على الشركة وضع أهداف مالية محددة لتحقيقها. تساعد هذه الأهداف الإدارة على توجيه القرارات المالية وقياس التقدم المحرز.
4- اتخاذ القرارات المالية:
بعد وضع أهداف مالية، يجب على الإدارة اتخاذ القرارات المالية اللازمة لتحقيق هذه الأهداف. قد تتضمن هذه القرارات زيادة الاستثمارات أو خفض النفقات أو الاقتراض من البنوك.
5- المراقبة المستمرة:
يجب على الإدارة مراقبة المركز المالي للشركة باستمرار لضمان استمرارية استقراره. تساعد هذه المراقبة الإدارة على تحديد المخاطر المحتملة واتخاذ الإجراءات اللازمة لتقليلها.
فيما يلي بعض النصائح لإدارة المركز المالي للشركة بفعالية:
6- الحفاظ على قاعدة بيانات مالية دقيقة:
يجب على الشركة الحفاظ على قاعدة بيانات مالية دقيقة تتضمن جميع المعلومات المالية المتعلقة بالشركة. تساعد هذه البيانات الإدارة على اتخاذ قرارات مالية مستنيرة.
7- استخدام أدوات وبرامج مالية متقدمة:
يمكن أن تساعد الأدوات وبرامج المالية المتقدمة الإدارة في تحليل المركز المالي للشركة واتخاذ القرارات المالية اللازمة.
8- الاستعانة بمستشارين ماليين:
قد يكون من المفيد الاستعانة بمستشارين ماليين ذوي خبرة لمساعدة الشركة في إدارة مركزها المالي.
من المهم ملاحظة أن إدارة المركز المالي للشركة هي عملية مستمرة. يجب على الشركة مراجعة وتعديل استراتيجيتها المالية بانتظام لضمان مواكبة التغيرات في البيئة الاقتصادية.
