مبادئ المحاسبة المالية، والمعروفة أيضًا باسم مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)، هي مجموعة من المبادئ التوجيهية والمفاهيم القياسية التي توفر إطارًا لإعداد وتقديم البيانات المالية. تضمن هذه المبادئ الاتساق وإمكانية المقارنة والموثوقية في إعداد التقارير المالية في المؤسسات المختلفة.
تقوم هيئات ومنظمات مختلفة لوضع المعايير المحاسبية، مثل مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) في الولايات المتحدة ومجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) عالميًا، بإنشاء وتحديث هذه المبادئ.
قائمة المحتويات:
مفهوم مبادئ المحاسبة المالية:
مبادئ المحاسبة المالية (Accounting Principles) هي القواعد والإرشادات التي يجب على الشركات اتباعها عند الإبلاغ عن البيانات المالية. يصدر مجلس معايير المحاسبة المالية (Financial Accounting Standards Board) (FASB) مجموعة موحدة من مبادئ المحاسبة في الولايات المتحدة الأمريكية يشار إليها باسم مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (Generally Accepted Accounting Principles) (GAAP).
كي تتمكن الشركات من البقاء مدرجة في العديد من البورصات الرئيسية في الولايات المتحدة، يجب عليها تقديم قوائم مالية منتظمة وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا. تهدف هذه المبادئ إلى ضمان الدقة والشفافية والموثوقية في إعداد وتقديم التقارير المالية، مما يسهم في تمكين المستفيدين من فهم الأداء المالي للمؤسسة واتخاذ قرارات مستنيرة.
ومع ذلك، هناك اختلافات دولية في تطبيق هذه المبادئ بناءً على الأنظمة المحاسبية والمعايير المحاسبية المعتمدة في كل دولة. لنلقِ نظرة على مبادئ المحاسبة المالية وبعض مواطن اختلافها دوليًا:
أهم مبادئ المحاسبة:
يساعد الالتزام بمبادئ المحاسبة هذه على ضمان موثوقية المعلومات المالية واتساقها وقابليتها للمقارنة، مما يمكّن المستخدمين من اتخاذ قرارات مستنيرة بناءً على البيانات المالية. فيما يلي بعض المبادئ الرئيسية للمحاسبة:
1- مبدأ الاستحقاق (Accrual Principle):
ينص مبدأ الاستحقاق على أنه يجب تسجيل المعاملات المالية في الفترة المحاسبية عند حدوثها، بغض النظر عن وقت استلام النقد أو دفعه. يضمن هذا المبدأ الاعتراف بالإيرادات والمصروفات في الفترة المناسبة بغض النظر عن تدفق النقد، مما يوفر تمثيلاً أكثر دقة للأداء المالي للشركة.
2- مبدأ الثبات/الاتساق (Consistency Principle):
يتطلب مبدأ الاتساق أن تكون الأساليب والممارسات المحاسبية التي تستخدمها الشركة متسقة من فترة إلى أخرى. الاتساق يعزز إمكانية مقارنة المعلومات المالية بمرور الوقت.
3- مبدأ التحفظ / الحيطة والحذر (Conservatism Principle):
وفقًا لهذا المبدأ، يجب التعامل مع المعلومات المستقبلية بحذر واحتياط، ويجب تقدير الخسائر المحتملة وعدم تضخيم الربح المحتمل. وهذا يعني الاعتراف بالخسائر والنفقات المحتملة بدلاً من المكاسب المحتملة، والتأكد من أن البيانات المالية ليست مفرطة في التفاؤل.
4- مبدأ التكلفة التاريخية (Historical Cost Principle):
هذا المبدأ ينص على تقييم الأصول بتكلفتها الأصلية عند الحصول عليها، ويتم الاحتفاظ بهذه القيمة دون تعديلات إلا إذا كان هناك تغييرات استثنائية. وعادة لا تنعكس التغييرات اللاحقة في القيمة السوقية للأصول في البيانات المالية حتى يتم بيعها.
5- مبدأ التكلفة التاريخية المعدلة (Modified Historical Cost Principle)
ينص هذا المبدأ على أن الأصول يمكن أن تُسجل بقيمتها التاريخية، ولكن يمكن أيضًا تعديلها لتعكس التغير في قيمتها مع مرور الوقت. يساعد هذا المبدأ على ضمان أن البيانات المالية دقيقة وقابلة للمقارنة.
6- مبدأ الاستمرارية (Continuity Principal)
يفترض مبدأ الاستمرارية أن الكيان سيستمر في العمل في المستقبل المنظور، ونتيجة لذلك، يتم تقييم أصولها والتزاماتها وفقًا لذلك. إنه أساس أعداد البيانات المالية.
7- مبدأ الأهمية النسبية (الجوهرية) (Materiality Principle):
هو مفهوم أساسي في المحاسبة يؤكد على أهمية المعلومات. ووفقًا لهذا المبدأ، يجب الكشف عن المعلومات المالية إذا كان لها القدرة على التأثير في القرارات الاقتصادية للمستخدمين. بمعنى آخر، يركز مبدأ الجوهرية على أهمية المعلومات من حيث تأثيرها على فهم الوضع المالي وأداء للشركة بشكل عام.
8- مبدأ الإفصاح الكامل (Full Disclosure Principle):
يتطلب مبدأ الإفصاح الكامل كشف جميع المعلومات الهامة والضرورية في التقارير المالية، للسماح للمستفيدين بتقييم الوضع المالي والأداء بشكل كامل، لضمان حصول المستخدمين على معلومات كاملة وشفافة لاتخاذ القرار.
9- مبدأ الموضوعية/الاعتمادية (Objectivity Principle):
يتطلب هذا المبدأ أن تُسجل وتُعرض المعلومات المالية بطريقة محايدة وخالية من التحيز والتأثيرات الشخصية. يعتبر هذا المبدأ أحد أسس التقارير المالية، ويهدف إلى ضمان الدقة والموثوقية والشفافية في إعداد البيانات المالية. يعمل مبدأ الموضوعية على التأكيد على أهمية تسجيل وتقديم المعاملات المالية والأحداث بناءً على دلائل موضوعية وحقائق قابلة للتحقق، دون التأثر بوجهات النظر الشخصية.
10- مبدأ التوحيد / توحيد القوائم المالية (Consolidation Principle):
مبدأ توحيد القوائم المالية هو مبدأ محاسبي ينص على ضرورة تجميع المعلومات المالية لجميع الكيانات التابعة (الشركات التابعة) تحت مظلة كيان واحد عند إعداد التقارير المالية للشركة الأم أو الكيان الرئيسي. يهدف هذا المبدأ إلى تقديم صورة مالية دقيقة وشاملة للكيان ككل، بما يشمل جميع النشاطات والمعاملات التي تجريها الشركة وكافة تداولاتها مع الكيانات التابعة.
11- مبدأ التوازن بين الإيرادات والمصروفات / المطابقة (Matching Principle):
وفقًا لهذا المبدأ، يجب أن يكون هناك تطابق بين الإيرادات والمصروفات التي تنتج عن نفس العملية أو الفترة المحاسبية، لضمان تقديم صورة دقيقة للأداء المالي.
12- مبدأ التحقق المالي (Realization Principle):
يتطلب هذا المبدأ تسجيل الإيرادات فقط عندما تتحقق الاستفادة الاقتصادية الفعلية ويحدث تبادل مالي قابل للقياس.
13- مبدأ الفصل بين الشخصية والأعمال (Entity Principle):
يتطلب هذا المبدأ فصل تسجيل المعاملات المالية الخاصة بأصحاب الأعمال عن تلك المتعلقة بالكيان أو الشركة.
14- مبدأ الاعتراف بالإيرادات (Revenue Recognition Principle):
يتطلب الاعتراف بالإيرادات في بيان الدخل في فترة تحققها واستحقاقها، وليس عند استلام النقدية بالضرورة. إن التحقق يعني استلام العميل للخدمات أو البضائع، مع توقع سداد ثمنها لاحقًا.
15- مبدأ التكلفة الحالية (Current Cost Principle):
ينص هذا المبدأ على أن الأصول يجب أن تُسجل بقيمتها الحالية، أي المبلغ الذي يمكن الحصول عليه مقابل بيعها في السوق اليوم.
16- مبدأ التكلفة المباشرة (Direct Costing Principle):
ينص هذا المبدأ على أن التكاليف يجب أن تُسجل بناءً على تكلفة المواد والعمالة المباشرة فقط.
17- مبدأ التكلفة غير المباشرة (Indirect Costing Principle):
ينص هذا المبدأ على أن التكاليف يجب أن تُسجل بناءً على تكلفة المواد والعمالة المباشرة بالإضافة إلى تكلفة التكاليف غير المباشرة.
18- مبدأ القيمة العادلة (Fair Value Principle):
ينص هذا المبدأ على أن الأصول يجب أن تُسجل بقيمتها العادلة، أي المبلغ الذي يمكن الحصول عليه مقابل بيعها في سوق عادلة اليوم.
19- مبدأ المسؤولية (Responsibility Principle):
ينص هذا المبدأ على أن البيانات المالية يجب أن تُعد من قبل شخص مسؤول عن ذلك.
20- مبدأ الدقة (Accuracy Principle):
ينص هذا المبدأ على أن البيانات المالية يجب أن تكون دقيقة.
21- مبدأ القابلية للمقارنة (Comparability Principle):
ينص هذا المبدأ على أن البيانات المالية يجب أن تكون قابلة للمقارنة من فترة إلى أخرى.
22- مبدأ الوضوح (Clarity Principle):
ينص هذا المبدأ على أن البيانات المالية يجب أن تكون واضحة ومفهومة.
23- مبدأ التوقيت (Timing Principle):
ينص هذا المبدأ على أن البيانات المالية يجب أن تُعد في الوقت المناسب.
24- مبدأ الملاءمة (Relevance Principle):
ينص هذا المبدأ على أن البيانات المالية يجب أن تكون ذات صلة للمستثمرين
مواطن اختلاف مبادئ المحاسبة المالية دوليًا:
تشكل هذه المبادئ أساس المحاسبة المالية وإعداد التقارير. على الرغم من توفيرها للإرشادات العامة، إلا أنها في كثير من الأحيان تُكمل بمعايير محددة للمحاسبة ولوائح أقرتها هيئات محاسبية أو سلطات تنظيمية في دول مختلفة. ونظرًا لأن مبادئ المحاسبة تختلف من بلد لآخر في جميع أنحاء العالم، يجب على المستثمرين توخي الحذر عند مقارنة الشركات من مختلف البلدان. وإن كانت مسألة الاختلاف في المبادئ المحاسبية هي أقل أهمية في الأسواق الأكثر نشاطًا.
ومع ذلك، يجب توخي الحذر حيث لا يزال هناك مجال للخطأ وفقًا للعديد من المبادئ المحاسبية. وتستند مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة إلى ثلاث مجموعات مهمة من المبادئ هي: مبادئ المحاسبة الأساسية، وممارسات الصناعة المقبولة عمومًا، والقواعد والمعايير التفصيلية التي يصدرها مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) ومجلس مبادئ المحاسبة (Accounting Principles Board) (APB).
يمكن أن يختلف تطبيق هذه المبادئ بناءً على اللوائح المحلية والمعايير المحاسبية الدولية مثل مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS).
إليك أمثلة على أبرز مواطن الاختلاف بين تلك المبادئ في الدول المختلفة:
1. المعايير المحاسبية:
الدول تستخدم معايير محاسبية مختلفة، مثل المعايير الدولية للتقارير المالية (IFRS) والمعايير المحاسبية الوطنية. هذا يمكن أن يؤدي إلى تباين في تفسير وتطبيق مبادئ المحاسبة.
2. الإفصاح المالي:
هناك اختلافات في متطلبات الإفصاح المالي ومحتوى التقارير المالية، مما يؤثر على كيفية تقديم المعلومات المالية للمستفيدين.
3. معايير التقدير والتسجيل:
قد تختلف القوانين المحلية فيما يتعلق بمتطلبات التقدير والتسجيل لبعض المعاملات المحاسبية، مثل تقييم الأصول والخصوم.
4. الضرائب والتقارير الضريبية:
قوانين الضرائب ومتطلبات التقارير الضريبية تختلف من دولة إلى أخرى، مما يؤثر على كيفية تسجيل وتقديم المعلومات المالية المتعلقة بالضرائب.
أهمية مبادئ المحاسبة:
تساعد المبادئ المحاسبية في التحكم في عالم المحاسبة وفقًا للقواعد والمفاهيم العامة. إنها تشكل الأساس للقواعد المحاسبية الأكثر تعقيدًا وتفصيلًا وقانونية.
- تساعد المحاسبة المالية الشركات على تتبع أدائها المالي. من خلال تسجيل وعرض المعاملات المالية، يمكن للشركات معرفة أدائها المالي، سواء على مدار الوقت أو مقارنةً بالمنافسين.
- تساعد المحاسبة المالية الشركات على الامتثال لمتطلبات الإفصاح المالي.
- تساعد المحاسبة المالية الشركات على جذب والاحتفاظ بالمستثمرين. يعتمد المستثمرون على البيانات المالية لتقييم الوضع المالي للشركة واتخاذ قرارات استثمارية مستنيرة. الشركات التي لديها بيانات مالية دقيقة وشفافة ستصبح أكثر قدرة على جذب المستثمرين والاحتفاظ بهم.
- تساعد المحاسبة المالية الشركات على الحصول على قروض وتمويلات أخرى، إذ يعتمد المقرضون على البيانات المالية لتقييم جدوى الشركة قبل منح القرض. الشركات التي لديها بيانات مالية قوية ستزيد فرصتها في الحصول على قروض وتمويلات أخرى بشروط جيدة.
بالإضافة إلى هذه الفوائد الرئيسية، يمكن أن تساعد المحاسبة المالية الشركات أيضًا على:
- تحديد وإدارة المخاطر المالية من خلال تتبع المعاملات المالية وتحليل البيانات المالية، يمكن للشركات تحديد وإدارة المخاطر المالية بشكل أكثر فعالية.
- اتخاذ قرارات أعمال أفضل، لأن المحاسبة المالية توفر للشركات المعلومات التي يحتاجونها لاتخاذ قرارات مستنيرة بشأن التسعير والميزانية وغيرها من الأنشطة التجارية الرئيسية.
- تحسين الكفاءة التشغيلية. يمكن أن تساعد المحاسبة المالية الشركات على تحديد المجالات التي يمكن فيها تحسين الكفاءة التشغيلية وخفض التكاليف.
- زيادة القيمة للمساهمين. من خلال تحسين الأداء المالي والشفافية، يمكن أن تساعد المحاسبة المالية الشركات على زيادة القيمة التي يتلقاها المساهمون.
مجلس معايير المحاسبة الدولية ومجلس معايير المحاسبة المالية:
مجلس معايير المحاسبة المالية هو مجموعة من القطاعات الخاصة مقرها الولايات المتحدة الأمريكية. وقد هذه وضعت المجموعة قواعدها ومعاييرها المحاسبية التفصيلية والشاملة على مبادئ المحاسبة الأساسية. النظير الدولي لمجلس معايير المحاسبة المالية هو مجلس معايير المحاسبة الدولية (International Accounting Standards Board) (IASB).
وبدافع الزيادة في التجارة والتمويل العالميين، تعمل كلتا المنظمتين سويًا لإنشاء مجموعة متجانسة واحدة من المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (International Financial Reporting Standards) (IFRS).
مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا:
يحاول مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) توحيد وتنظيم التعاريف والافتراضات والأساليب المستخدمة في المحاسبة، وهذا يساعد الشركات على إعداد قوائم مالية متسقة كل عام. يتعين على الشركات الأمريكية اتباع مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا عند إصدار القوائم المالية للجمهور. إذا تم تداول أسهم الشركة علنًا، فإن القانون الفيدرالي يتطلب مراجعة قوائمها المالية من قبل محاسبين مستقلين. يجب أن تؤكد إدارة الشركة والمحاسبون المستقلون أن القوائم المالية والملاحظات ذات الصلة قد تم إعدادها وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا.
بيانات المحاسبة ليست مطلقة أو ملموسة، ويتم تطوير المعايير مثل مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا لتقليل الآثار السلبية للبيانات غير المتناسقة. بدون مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا، مقارنة القوائم المالية للشركات ستكون صعبة للغاية حتى داخل نفس الصناعة، وحتى التناقضات والأخطاء سيكون من الصعب اكتشافها أيضًا.
تمارين على مبادئ محاسبة مالية:
إليك بعض التمارين التي ستكون مفيدة لك في فهم وتطبيق مبادئ المحاسبة المالية:
تمرين 1: إعداد القوائم المالية وتحليل البيانات
شركة “سبيرو سباتِس” للمشروبات الغازية قامت ببيع منتجاتها خلال العام 2022 وترغب في إعداد القوائم المالية لهذا العام. لقد قامت الشركة بتسجيل العديد من العمليات المالية والمحاسبية وترغب في تحليل البيانات لفهم الأداء المالي وتطبيق مبادئ المحاسبة المالية.
بيانات مالية للشركة لعام 2022:
- الإيرادات الإجمالية: 2000000 ريال.
- التكاليف المباشرة للإنتاج: 800000 ريال.
- مصاريف التسويق والإدارة: 300000 ريال.
- الديون المستحقة للدفع: 150000 ريال.
- نفقات الفوائد على القروض: 50000 ريال.
- الاستثمارات في أدوات مالية قصيرة الأجل: 100000 ريال.
- تم تحديد القيمة العادلة للأصول طويلة الأجل بمبلغ 500000 ريال.
المطلوب:
- قم بإعداد القوائم المالية لشركة سبيرو سباتِس للعام المالي 2022 (الميزانية وقوائم الدخل والتدفقات النقدية).
- قم بحساب مؤشر الربحية الإجمالية (الهامش الإجمالي) والربحية الصافية (الهامش الصافي).
- قم بحساب نسبة تغطية الديون (نسبة الدين إلى الربح) والتحليل عن تأثيرها.
- قم بتحليل البيانات المالية واستنتج حالة الشركة المالية وأداءها.
الحل
أ. إعداد القوائم المالية لشركة ABC للعام المالي 2022:
الميزانية:
| البند | المبلغ (ريال) |
| الإيرادات الإجمالية | 2000000 |
| الديون المستحقة للدفع | (150000) |
| الاستثمارات القصيرة الأجل | (100000) |
| إجمالي الأصول | 1750000 |
| التكاليف المباشرة للإنتاج | (800000) |
| مصاريف التسويق والإدارة | (300000) |
| الديون المستحقة للدفع | 150000 |
| نفقات الفوائد على القروض | (50000) |
| صافي الدخل | 500000 |
قوائم الدخل:
| البند | المبلغ (ريال) |
| الإيرادات الإجمالية | 2000000 |
| التكاليف المباشرة للإنتاج | (800000) |
| مصاريف التسويق والإدارة | (300000) |
| صافي الدخل | 900000 |
جدول التدفقات النقدية:
| البند | المبلغ (ريال) |
| ندفقات نقدية من العمليات التشغيلية | 1100000 |
| ندفقات نقدية من العمليات التشغيلية (تدفق النقد) | (50000) |
| صافي التدفقات النقدية من العمليات التشغيلية | 1050000 |
| ندفقات نقدية من الاستثمارات | (100000) |
| ندفقات نقدية من التمويل | (200000) |
| زيادة (انخفاض) صافي النقد | 750000 |
ب. حساب مؤشر الربحية الإجمالية (الهامش الإجمالي) والربحية الصافية (الهامش الصافي):
الهامش الإجمالي = (صافي الدخل / الإيرادات الإجمالية) × 100 = (900000 / 2000000) × 100 ≈ 45%
الهامش الصافي = (صافي الدخل / الإيرادات الإجمالية) × 100 = (900000 / 2000000) × 100 ≈ 45%
ج. حساب نسبة تغطية الديون (نسبة الدين إلى الربح) والتحليل عن تأثيرها:
نسبة الدين إلى الربح = (الديون المستحقة للدفع / صافي الدخل) × 100 = (150000 / 900000) × 100 ≈ 16.67%
تأثير نسبة الدين إلى الربح يشير إلى أن الشركة لديها ديون مستحقة للدفع بنسبة 16.67% من صافي الدخل. هذا قد يشير إلى وجود تحمل معقول للديون، ولكن يجب مراقبة هذه النسبة للتأكد من استدامة الوضع المالي.
د. تحليل البيانات المالية واستنتاج حالة الشركة المالية وأدائها:
الشركة حققت إيرادات إجمالية بقيمة 2000000 ريال، وتكاليف مباشرة للإنتاج بقيمة 800000 ريال، مما أدى إلى صافي دخل بقيمة 900000 ريال. الهامش الإجمالي والهامش الصافي كانا على التوالي حوالي 45%، مما يشير إلى أن الشركة تدير أعمالها بكفاءة.
نسبة الدين إلى الربح كانت حوالي 16.67%، مما يشير إلى أن الشركة تحمل ديونًا معقولة وقادرة على تغطية دفعات الديون من صافي الدخل.
تم تحديد القيمة العادلة للأصول طويلة الأجل بمبلغ 500000 ريال، مما يعني وجود قاعدة رأسمالية قوية.
تدفقات النقد كانت إيجابية بمقدار 750000 ريال، مما يشير إلى أن الشركة تدير تدفقاتها النقدية بفعالية.
الشركة قامت أيضًا بتحسين وضع السيولة من خلال الاستثمار في أدوات مالية قصيرة الأجل.
تمرين 2: تطبيق مبدأ الاستحقاق (Accrual Principle)
تمرين 2: هذا التمرين يوضح كيفية تطبيق مبدأ الاستحقاق (Accrual Principle) في تسجيل الإيرادات في دفتر اليومية وتحليل تأثيرها على القوائم المالية والشركة.
شركة “المتقدمة للتكنولوجيا” قدمت خدمات استشارية لعميل بقيمة 5000 ريال خلال شهر يناير. تم تقديم الخدمات خلال الشهر ولكن لم يدفع العميل المبلغ حتى نهاية الشهر التالي. قم بتسجيل هذه العملية في دفتر اليومية وتحليل تأثيرها على القوائم المالية والشركة.
الحل
تسجيل العملية في دفتر اليومية:
سيكون القيد في دفتر اليومية كالتالي:
التاريخ: يناير
5000 من حـ / الحسابات المستحقة أو حساب العملاء
5000 إلى حـ / إيرادات مستحقة
تحليل تأثير العملية على القوائم المالية والشركة:
دفتر الأستاذ العام (دفتر اليومية): تم تسجيل الإيرادات في شهر يناير وفقًا لمبدأ المحافظة، حيث تم تحقيق الإيرادات نتيجة تقديم الخدمات على الرغم من عدم تحصيل القيمة نقدًا.
قائمة الدخل: سيتم تضمين القيمة المحتسبة (5000 ريال) في إيرادات الشهر يناير، وهذا سيؤدي إلى زيادة إيرادات الشهر.
الميزانية العمومية: ستظهر القيمة المحتسبة (5000 ريال) في حساب الإيرادات المستحقة والذي سينقل إلى حساب الإيرادات الفعلية بنهاية الفترة المحاسبية.
قائمة التدفقات النقدية: لن يكون هناك تأثير مباشر على القائمة المالية في شهر يناير، ولكنه سيؤدي إلى زيادة الإيرادات الإجمالية للشركة في الفترة.
التحليل المالي: قد يؤثر ذلك على تحليل الأداء المالي للشركة، حيث يمكن أن تظهر زيادة في الإيرادات على الرغم من عدم تحصيل القيمة نقدًا.
في الختام، يمثل فهم مبادئ المحاسبة المالية أساسًا حيويًا في عالم الأعمال والمال. تلك القواعد والمفاهيم تشكل إطارًا أساسيًا لضمان الشفافية والدقة في التقارير المالية واتخاذ القرارات الاقتصادية الحكيمة. بواسطة تطبيق مبادئ المحاسبة المالية بعناية، يمكن للشركات والمؤسسات تحقيق التوازن والاستدامة المالية.
لا تعتبر مبادئ المحاسبة المالية مجرد معلومات مالية على الورق، بل هي دليل على النزاهة والاستدامة. إن تطبيقها بدقة يعزز الأداء المالي للمؤسسات ويسهم في تحقيق الأهداف المالية والاقتصادية بفعالية.
كتابة: أ. عزوف الرحيلي
