قائمة الدخل، المعروفة أيضًا باسم قائمة الأرباح والخسائر أو قائمة الأرباح هي بيان مالي يلخص إيرادات الشركة ومصروفاتها وصافي الدخل خلال فترة زمنية محددة. فيما يلي نظرة عامة على بيان الدخل، بما في ذلك أهميته، وأنواعه، وأهدافه، وعناصره.
ما هي قائمة الدخل؟
قائمة الدخل (Income Statement) أو قائمة الأرباح والخسائر (Profit and Loss Statement) هو أحد أنواع القوائم المالية وهو عبارة عن بيان مالي يقدم تقارير عن أداء الشركة المالي على مدى فترة محاسبية محددة. يتم تقييم الأداء المالي من خلال إعطاء ملخص عن الكيفية التي تحصلت بها الشركة على إيراداتها وتكبدت نفقاتها من خلال الأنشطة التشغيلية وغير التشغيلية. كما يظهر صافي الربح أو الخسارة المتكبدة على مدى فترة محاسبية محددة.
وتعرف قائمة الدخل أيضًا باسم قائمة الربح والخسارة أو قائمة الإيرادات والمصروفات، وهي واحدة من أربعة قوائم مالية رئيسية في التقرير السنوي. ويجب على جميع الشركات العامة تقديم هذه القوائم المالية بشكل دوري إلى هيئة سوق المال وتداول.
أهداف قائمة الدخل
أهداف قائمة الدخل (Income Statement) تتمثل في توضيح أداء الشركة المالي خلال فترة زمنية محددة، وتقديم صورة مفصلة عن الإيرادات والمصروفات والأرباح والخسائر التي حققتها الشركة خلال تلك الفترة. وتهدف قائمة الدخل إلى تحقيق العديد من الأهداف الرئيسية، ومن بين هذه الأهداف:
1- تحليل الأداء المالي:
تُساعد قائمة الدخل في تحليل أداء الشركة المالي خلال فترة زمنية محددة، وتحديد ما إذا كانت الشركة حققت صافي أرباح أو تكبدت خسائر. توفر هذه المعلومات للمستثمرين والمساهمين والمدراء رؤية شاملة عن الأداء المالي للشركة وتساعدهم في اتخاذ القرارات المالية الصحيحة.
2- قياس الربحية:
تساهم قائمة الدخل في حساب هوامش الربحية (Gross Margin) والربح التشغيلي (Operating Income) وصافي الربح (Net Income)، مما يساعد في قياس قدرة الشركة على تحقيق الربح والحفاظ على توازن مالي مربح.
3- تحديد التكاليف والمصروفات:
تُظهر قائمة الدخل التفاصيل المتعلقة بالمصروفات والتكاليف المختلفة للشركة، وهذا يساعد في تحديد مكونات التكلفة وتحديد الأنشطة التي يمكن تحسينها لتحقيق أداء مالي أفضل.
4- اتخاذ القرارات الاستراتيجية:
تعتبر قائمة الدخل أداة مهمة لاتخاذ القرارات الاستراتيجية في الشركة. يمكن للمدراء استخدام المعلومات المقدمة في القائمة لتحديد أهم المشاريع والاستثمارات ووضع استراتيجيات جديدة للنمو والتوسع.
5- مقارنة الأداء:
يمكن استخدام قائمة الدخل لمقارنة أداء الشركة مع فترات زمنية سابقة، مما يساعد في تحديد الاتجاهات والتطورات على مر الزمن وتحديد ما إذا كانت الشركة تحقق تحسناً أو تراجعًا في أدائها المالي.
باختصار، تهدف قائمة الدخل إلى توفير صورة شاملة وواضحة عن أداء الشركة المالي وتمكين الجميع من فهم أهم الجوانب المالية للشركة واتخاذ القرارات المالية الحكيمة. تُعتبر هذه القائمة أحد أدوات الإفصاح المالي الأساسية التي يجب أن تكون متاحة للجمهور للحفاظ على الشفافية والنزاهة في عمليات الأعمال المالية.
أهمية قائمة الدخل
تعد قائمة الدخل من أهم البيانات المالية التي يستخدمها المستثمرون والدائنون والإدارة لتقييم أداء الشركة. يمكن استخدامها لتحديد ما إذا كانت الشركة تحقق أرباحًا أم خسائر، وتحديد اتجاهات الأداء على مدى فترة زمنية. كما يمكن استخدامها لمقارنة أداء الشركة مع الشركات الأخرى في نفس القطاع.
فيما يلي بعض الفوائد الرئيسية لقائمة الدخل:
- تساعد قائمة الدخل المستثمرين على تحديد ما إذا كانت الشركة استثمارًا جيدًا أم لا.
- تساعد قائمة الدخل الدائنين على تحديد ما إذا كانت الشركة قادرة على سداد ديونها.
- تساعد قائمة الدخل الإدارة على تحديد ما إذا كانت الشركة تحقق أهدافها المالية.
- تساعد قائمة الدخل الجهات التنظيمية على تحديد ما إذا كانت الشركة تتبع ممارسات مالية سليمة.
بصفة عامة، قائمة الدخل تساهم في فهم أداء الشركة المالي بشكل شامل وتساعد في تحديد مدى نجاح الشركة في تحقيق الربح وتحديد الأنشطة التي تحقق أرباحًا جيدة وتلك التي تحتاج لتحسين. تساهم أيضًا في مقارنة الأداء عبر الفترات الزمنية المختلفة واتخاذ القرارات المالية الحكيمة للشركة.
عناصر قائمة الدخل
عناصر قائمة الدخل تتضمن جميع العناصر المالية التي تظهر في البيان وتساهم في حساب إجمالي الدخل والأرباح والخسائر التي حققتها الشركة خلال فترة زمنية معينة. إليك أهم العناصر التي تشملها قائمة الدخل:
1- الإيرادات (الإجمالي):
تمثل إجمالي الدخل الناتج عن نشاطات الشركة خلال الفترة المحددة، وتشمل المبيعات والإيرادات الأخرى التي تدرج في إيرادات الشركة.
2- تكلفة البضاعة المباعة (Cost of Goods Sold – COGS):
تمثل تكلفة إنتاج المنتجات أو تقديم الخدمات التي تم بيعها خلال الفترة المحددة. تشمل تكلفة المواد الخام والعملية والمنتجات المباعة.
3- الهوامش الإجمالية (Gross Margin):
هو الفرق بين الإيرادات الإجمالية وتكلفة البضاعة المباعة (COGS). يُعبر عن هذا الرقم بالنسبة المئوية ليظهر نسبة الربح الإجمالي.
4- المصروفات التشغيلية (Operating Expenses):
تشمل جميع مصاريف الدخل التشغيلي العمومية والإدارية المرتبطة بنشاط الشركة. تشمل رواتب الموظفين، الإيجارات، الإعلانات، وغيرها من المصاريف.
5- الربح التشغيلي (Operating Income):
هو الفرق بين الهوامش الإجمالية والمصروفات التشغيلية. يُعبر عن هذا الرقم بالنسبة المئوية ليظهر نسبة الربح التشغيلي.
6- الدخل قبل الضريبة (Pre-tax Income):
يعكس الدخل الذي حققته الشركة قبل خصم الضرائب والأرباح غير الموزعة.
7- صافي الدخل (Net Income):
يعبر عن إجمالي الربح الصافي الذي حققته الشركة بعد خصم الضرائب والأرباح غير الموزعة.
أنواع قوائم الدخل
هناك عدة أنواع من قوائم الدخل التي يمكن استخدامها بناءً على احتياجات ومتطلبات الشركة أو المنظمة. إليك بعض الأنواع الشائعة لقوائم الدخل:
1- قائمة الدخل الشاملة (Comprehensive Income Statement):
هذا النوع من قوائم الدخل يُعرض فيه الدخل الشامل للشركة الذي يشمل جميع العناصر المالية، بما في ذلك الربح والخسارة التقليدية والعناصر غير التقليدية مثل تغييرات قيمة الأصول المتاحة للبيع والتغيرات في الاحتياطيات.
2- قائمة الدخل المجمعة (Consolidated Income Statement):
يُستخدم هذا النوع من قوائم الدخل في حالة وجود مجموعة من الشركات التابعة والتي تعتبر جميعها كأحد كيان واحد. يتم دمج النتائج المالية للشركات التابعة في قائمة دخل واحدة تُظهر الأداء المالي للمجموعة ككل.
3- قائمة الدخل النقدية (Cash Flow Statement):
على الرغم من أنها ليست قائمة دخل تقليدية، إلا أن قائمة الدخل النقدية تُستخدم لعرض تدفقات النقد والتغيرات في الرصيد النقدي للشركة خلال فترة زمنية محددة. تظهر هذه القائمة المداخيل النقدية والمصروفات النقدية والتغييرات في الأنشطة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية.
4- قائمة الدخل ذات الخطوة الواحدة (Single-Step Income Statement):
هو نوع بسيط من قوائم الدخل يعرض فيه الإيرادات والمصروفات فقط بدون تقسيمها إلى أقسام متعددة. يتم حساب الصافي المستحق للشركة عن طريق طرح المصروفات من الإيرادات الإجمالية.
5- قائمة الدخل متعددة الخطوات (Multi-Step Income Statement):
هو نوع من قوائم الدخل يقسم الإيرادات والمصروفات إلى أقسام متعددة لتوضيح أداء الشركة بشكل أكثر تفصيلاً. تشمل هذه الأقسام التكلفة المباشرة، والهوامش الإجمالية، والمصروفات التشغيلية، والدخل التشغيلي، والربح الصافي، وما إلى ذلك.
تختلف أنواع قوائم الدخل باختلاف متطلبات التقارير المالية واحتياجات المستخدمين، وتعتبر جميعها أدوات مالية هامة لفهم الأداء المالي للشركة واتخاذ القرارات المالية الحكيمة.
الفرق بين قائمة الدخل وقائمة المركز المالي:
الخلاف الجوهري بين قائمة المركز المالي وقائمة الدخل هو أن قائمة المركز المالي تغطي لحظة واحدة من الزمن لعملية معينة، بينما توفر قائمة الدخل معلومات عن الأداء المالي للشركة لفترة زمنية محددة. وتبدأ مع المبيعات وتكلفة المبيعات وصولًا إلى صافي الدخل والعائد على السهم.
باختصار، تُظهر قائمة الدخل الأداء المالي للشركة خلال فترة زمنية معينة، في حين يُظهر المركز المالي الوضع المالي العام للشركة في وقت محدد. الاثنان يُعتبران أدوات مالية مهمة لفهم صحة وأداء الشركة واتخاذ القرارات المالية الحكيمة.
يوضح الجدول التالي المقارنة بين الاثنين ويساعد في فهم الاختلافات والاستخدامات المختلفة لكل منهما في تحليل الأداء المالي وتقييم الوضع المالي العام للشركة.
| نقطة المقارنة | قائمة الدخل (Income Statement) | قائمة المركز المالي (Balance Sheet) |
|---|---|---|
| الغرض | توضيح أداء الشركة المالي خلال فترة زمنية معينة. | تقديم نظرة عامة عن الوضع المالي للشركة في وقت محدد. |
| الفترة | فترة زمنية محددة (مثل ربع السنة أو السنة المالية). | يمكن إعداده في أي وقت محدد (عادة في نهاية السنة المالية). |
| المحتوى | الإيرادات والمصروفات. الهوامش الإجمالية والربح التشغيلي والربح صافي الدخل القبلي من الضرائب والدخل الصافي. | الأصول (الأصول الثابتة والسيولة). الالتزامات (الخصوم والقروض والديون). حقوق الملكية (حصة المساهمين). |
| العناصر | الأهم: الإيرادات، التكاليف المباشرة، الهوامش الإجمالية، والمصروفات التشغيلية. | الأهم: الأصول، الالتزامات، حقوق الملكية. |
| استخدامها | تحليل أداء الشركة وتحديد الربحية واتخاذ القرارات المالية. | تحديد وضع الشركة المالي العام وتقييم قيمتها الصافية. |
ما هي قائمة الدخل الشامل
قائمة الدخل الشامل (Comprehensive Income Statement) هي نوع من قوائم الدخل الذي يُستخدم لعرض جميع العناصر المالية التي تؤثر على صافي الدخل للشركة خلال فترة زمنية معينة.
تشمل هذه القائمة العناصر التقليدية لقائمة الدخل بالإضافة إلى العناصر غير التقليدية التي قد تنشأ نتيجة تغيرات في القيمة العادلة للأصول المالية المتاحة للبيع والتغيرات في الاحتياطيات.
وتهدف قائمة الدخل الشامل إلى توفير صورة شاملة لأداء الشركة المالي خلال الفترة المحددة.
عناصر قائمة الدخل الشامل
تشمل عناصر قائمة الدخل الشامل نفس عناصر قائمة الدخل التي ذكرناها سابقًا، وهي الإيرادات، وتكلفة البضاعة المباعة، والهوامش الإجمالية، والمصروفات التشغيلية، والربح التشغيلي، والدخل قبل الضريبة، إضافة إلى ذلك، تشمل أيضًا الدخل الشامل.
يُعرّف الدخل الشامل (Comprehensive Income) بأنه الصافي الكلي للتغيرات في حقوق الملكية للشركة خلال الفترة المحددة. يشمل الدخل الشامل العناصر التقليدية لقائمة الدخل بالإضافة إلى العناصر غير التقليدية مثل تغييرات قيمة الأصول المالية المتاحة للبيع والاحتياطيات.
أقسام قائمة الدخل
تنقسم قائمة الدخل إلى قسمين: التشغيلي وغير التشغيلي.
1- القسم التشغيلي:
يكشف القسم التشغيلي من قائمة الدخل حجم الإيرادات والمصروفات التي لها دور مباشر في العملية الإنتاجية، على سبيل المثال، إذا كان النشاط التجاري يصنع معدات رياضية، فإنه يجب كسب المال من خلال بيع و / أو إنتاج المعدات الرياضية.
2- القسم غير التشغيلي:
أما القسم غیر التشغیلي فيقوم بالإفصاح عن معلومات الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية المتعلقة بالأنشطة غیر المرتبطة مباشرة بعمليات الشرکة العادیة، مع استمرار المثال نفسه، إذا كانت الشركة الرياضية تبيع العقارات واستثمارات الأوراق المالية، فإن الربح من البيع مدرج في قسم البنود غير التشغيلية.
تقدم الصورة أدناه مثلاً لقائمة دخل لإحدى الشركات:
أهداف بيان الدخل:
يهدف بيان الدخل إلى:
- تحديد صافي الدخل: الهدف الأساسي هو حساب صافي الدخل عن طريق طرح النفقات من الإيرادات.
- تقييم الربحية: يساعد في تحديد ربحية الشركة من خلال مقارنة الإيرادات بالمصروفات.
- تقديم لمحة سريعة عن الأداء المالي: يوفر بيان الدخل لمحة عن الأداء المالي للشركة خلال فترة محددة.
استخدامات قائمة الدخل
يستخدم المحللون قائمة الدخل للبيانات لحساب النسب المالية مثل العائد على حقوق الملكية والعائد على الأصول والربح الإجمالي والأرباح التشغيلية والأرباح قبل الفوائد والضرائب أو الزكاة. کما یستخدم المحللون بیان الدخل لمقارنة الأداء على أساس سنوي أو ربع سنوي. وتقدم قائمة الدخل عادة من سنتين إلى ثلاث سنوات من البيانات التاريخية للمقارنة.
الصورة أدناه لقائمة الدخل لشركة جرير لعام 2016
وفي الختام، تُعتبر قائمة الدخل أداة أساسية لتحليل أداء الشركة المالي واتخاذ القرارات المالية الحكيمة، وتُساهم في جذب المستثمرين والامتثال للمتطلبات التنظيمية، وتُساهم في التخطيط المالي المستقبلي.
