تعد الإيرادات أحد العوامل الرئيسية التي تحدد النجاح والاستدامة للشركات. ومع ذلك، هناك جانب مهم يتعلق بالإيرادات يسمى “الإيرادات غير المحققة” أو “الإيرادات غير المكتسبة”. يعكس هذا المصطلح الإيرادات التي تظهر في سجلات الشركة قبل أن تُقدّم الشركة منتج أو خدمة مقابلها فعليًا. يمكن أن يكون لهذا المفهوم تأثير كبير على الأداء المالي وقيمة الشركة.
في هذا المقال، سنحاول شرح مفهوم الإيرادات غير المحققة ونبحث في أهميتها وكيفية تأثيرها على الشركات. سنستكشف أيضًا كيفية التعامل مع هذا المفهوم بشكل فعال وكيف يمكن أن يساهم في تحديد قيمة الشركة وفي اتخاذ قرارات استراتيجية.
قائمة المحتويات:
ما هي الإيرادات غير المكتسبة / غير المحققة؟
الإيرادات غير المحققة أو غير المكتسبة (Unearned Revenue) هي الأموال التي يتلقاها فرد أو شركة للحصول على خدمة أو منتج لم يقدمهم للعميل بعد. ويمكن اعتبار الإيرادات غير المحققة بمثابة “دفعة مُقدَمة” للسلع أو الخدمات التي يتوقع من شخص أو شركة أن تقدمه للمشتري. ونتيجة لهذا الدفع المسبق، يتحمل البائع التزامًا مساويًا للنقد المحصل حتى يتم تسليم السلعة أو الخدمة.
التدفق النقدي المبكر يعتبر مفيد لأي شركة، لأنه يُمكّنها من دفع الفوائد على الديون أو شراء المزيد من المخزون مثلًا. ومع ذلك، فإن قبول الإيرادات غير المكتسبة يزيد الالتزامات على الشركة. على سبيل المثال، تحصيل إيجار من عميل يعتبر إيراد غير محقق حتى تكتمل الخدمة (أي فترة الإيجار).
يوجد عدة أسباب قد تؤدي إلى ظهور إيرادات غير محققة، منها:
- بيع اشتراكات أو خدمات لفترة زمنية ممتدة.
- تحصيل رسوم حجز أو تأمين.
- تلقي مدفوعات مقدمًا مقابل عقود طويلة الأجل.
أمثلة على الإيرادات غير المكتسبة:
وهناك العديد من الأمثلة على الإيرادات غير المحققة، مثل:
- الاشتراكات السنوية التي يتم تحصيلها مقدمًا من قبل الشركات الإعلامية.
- رسوم العضوية التي يتم تحصيلها مقدمًا من قبل الأندية الرياضية.
- رسوم التسجيل التي يتم تحصيلها مقدمًا من قبل الجامعات.
- رسوم الحجز التي يتم تحصيلها مقدمًا من قبل الفنادق.
ما هي الإيرادات المكتسبة أو المحققة؟
الإيرادات المكتسبة أو المحققة (Earned Revenue) هي الإيرادات التي تم تحصيلها مقابل سلع أو خدمات تم تسليمها بالفعل. وتُسجل هذه الإيرادات كإيرادات في قائمة الدخل في الفترة التي تم فيها تسليم السلع أو الخدمات.
يتم الاعتراف بالإيرادات المكتسبة كإيرادات في قائمة الدخل عندما يتم استيفاء جميع الشروط التالية:
- تم تسليم السلع أو الخدمات إلى العميل.
- يحق للعميل الحصول على السلع أو الخدمات.
- تم تحصيل المبلغ المستحق مقابل السلع أو الخدمات.
من المهم الاعتراف بالإيرادات المكتسبة بشكل صحيح في القوائم المالية، حيث أن ذلك يساعد على تقديم صورة دقيقة عن المركز المالي والأداء المالي للشركة.
خطوات التعرف على الإيرادات المكتسبة:
فيما يلي بعض الخطوات التي يجب اتباعها للاعتراف بالإيرادات المكتسبة بشكل صحيح:
- تحديد جميع الإيرادات التي تم تسليمها بالفعل.
- تحديد المبلغ المستحق مقابل الإيرادات التي تم تسليمها بالفعل.
- تسجيل الإيرادات المكتسبة في قائمة الدخل.
من خلال اتباع هذه الخطوات، يمكن للشركات التأكد من أن الإيرادات المكتسبة يتم الاعتراف بها بشكل صحيح، مما يساعد على تقديم صورة دقيقة عن المركز المالي والأداء المالي للشركة.
هناك العديد من الأمثلة على الإيرادات المكتسبة، مثل:
- الإيرادات من بيع السلع أو الخدمات.
- الإيرادات من تقديم الخدمات.
- الإيرادات من الرسوم.
- الإيرادات من الفوائد.
الفرق بين الإيرادات المكتسبة والإيرادات غير المكتسبة:
الفرق الرئيسي بين الإيرادات المكتسبة والإيرادات غير المكتسبة هو أن الإيرادات المكتسبة هي الإيرادات التي تم تحصيل مقابلها مقابل سلع أو خدمات تم تسليمها بالفعل، بينما الإيرادات غير المكتسبة هي الإيرادات التي تم تحصيل مقابلها مقابل سلع أو خدمات لم يتم تسليمها بعد.
وبالتالي، فإن الإيرادات المكتسبة يجب أن تعكس الأداء الفعلي للشركة، بينما الإيرادات غير المكتسبة يجب أن تعكس فقط الإيرادات التي تم تحصيلها بدون توفير السلع والخدمات المقابلة لها حتى الآن.
فيما يلي جدول يوضح الفرق بين الإيرادات غير المكتسبة والإيرادات المكتسبة:
| الميزة | الإيرادات غير المكتسبة | الإيرادات المكتسبة |
| وقت الاعتراف | عند تحصيل الإيرادات مقدمًا | عند تسليم السلع أو الخدمات |
| القيد المحاسبي | الإيرادات غير المحققة | الإيرادات |
| الميزانية العمومية | التزامات | لا تظهر في الميزانية العمومية |
| قائمة الدخل | لا تظهر في قائمة الدخل | في الفترة التي يتم فيها تسليم السلع أو الخدمات |
| مثال | اشتراكات سنوية | مبيعات السلع أو الخدمات |
طريقة حساب الإيرادات غير المحققة:
يتم حساب الإيرادات غير المحققة على أساس المبلغ المدفوع مقدمًا مقابل سلع أو خدمات لم يتم تسليمها بعد. ويتم حسابها باستخدام المعادلة التالية:
الإيرادات غير المحققة = المبلغ المدفوع مقدمًا ÷ عدد الوحدات أو الخدمات التي سيتم تسليمها
في بعض الحالات، قد يكون من الصعب تحديد عدد الوحدات أو الخدمات التي سيتم تسليمها. في هذه الحالات، يتم تقدير عدد الوحدات أو الخدمات التي سيتم تسليمها، ويتم حساب الإيرادات غير المحققة بناءً على هذا التقدير.
فيما يلي بعض الخطوات التي يجب اتباعها لحساب الإيرادات غير المحققة بشكل صحيح:
- تحديد جميع الإيرادات التي تم تحصيلها مقدمًا.
- تحديد عدد الوحدات أو الخدمات التي سيتم تسليمها مقابل الإيرادات المدفوعة مقدمًا.
- حساب الإيرادات غير المحققة باستخدام المعادلة المذكورة أعلاه.
- توزيع الإيرادات غير المحققة على مدار السنة المالية، إذا لزم الأمر.
من خلال اتباع هذه الخطوات، يمكن للشركات التأكد من أن الإيرادات غير المحققة يتم حسابها بشكل صحيح، مما يساعد على تقديم صورة دقيقة عن المركز المالي والأداء المالي للشركة.
حاسبة الإيرادات غير المحققة
الإيراد المعترف به شهريًا: 0 ر.س
الإيراد غير المحقق المتبقي: 0 ر.س
مثال على الإيرادات غير المحققة
إذا قامت شركة نشر باستلام مبلغ 1200 ريال اشتراك سنوي في مجلة، يتم إثبات زيادة في النقدية (ضمن الأصول المتداولة في قائمة المركز المالي) بنفس القيمة وكذلك إثبات التزام إيراد غير محقق (ضمن الالتزامات المتداولة في قائمة المركز المالي) على شركة النشر بنفس القيمة. ولا يوجد أي أثر في قائمة الدخل (الأرباح والخسائر). وبعد مرور شهر من الاشتراك تقوم شركة النشر بالاعتراف بإيراد عن هذا الشهر فقط (1200 ÷ 12 شهر = 100 ريال) عن طريق زيادة في الإيرادات (قائمة الدخل) وتخفيض حساب الإيرادات غير المحققة. ويستمر التخفيض من الإيراد غير المحقق حتى انتهاء مدة الاشتراك.
أين تظهر الإيرادات غير المكتسبة في القوائم المالية؟
يتم تسجيل الإيرادات غير المحققة في الميزانية العمومية تحت بند الخصوم أو الالتزامات. هذا لأن الإيرادات غير المحققة هي التزامات مالية على الشركة.
يتم تصنيف الإيرادات غير المحققة كالتزامات لأن الشركة ملزمة بتقديم السلع أو الخدمات مقابل الأموال التي تلقتها. يتم تسجيل الإيرادات غير المحققة في الميزانية العمومية كالتزام متداول، مما يعني أنه يجب سداد المبلغ في غضون عام.
يتم تحويل الإيرادات غير المكتسبة إلى إيرادات عند اكتسابها. على سبيل المثال، إذا كانت الشركة تبيع اشتراكات بنظام الدفع بالتقسيط، فستقوم بتحويل الإيرادات غير المكتسبة إلى إيرادات تدريجيًا على مدار فترة الاشتراك، وتسجيل الإيرادات المكتسبة تحت بند الإيرادات في قائمة الدخل.
يجب تسجيل الإيرادات غير المكتسبة بشكل صحيح في القوائم المالية لضمان الدقة والنزاهة. يمكن أن يؤدي عدم تسجيل الإيرادات غير المكتسبة بشكل صحيح إلى المبالغة في تقدير صافي الربح للشركة.
يمكن أن تؤثر الإيرادات غير المحققة على صافي الربح أو الخسارة للشركة. إذا كانت الإيرادات غير المحققة كبيرة، فقد تؤدي إلى انخفاض صافي الربح أو الخسارة في الفترة المالية الحالية. ومع ذلك، فإن الإيرادات غير المحققة يتم تحويلها إلى إيرادات محققة في السنوات المستقبلية، والتي يمكن أن تؤدي إلى زيادة صافي الربح أو الخسارة في تلك السنوات.
يمكن أن تؤدي الإيرادات غير المحققة أيضًا إلى مشاكل في المحاسبة. إذا لم يتم تسجيل الإيرادات غير المحققة بشكل صحيح، فقد يؤدي ذلك إلى تقديم صورة غير دقيقة عن الوضع المالي للشركة.
يتم عرض الإيرادات غير المكتسبة في الميزانية العمومية على النحو التالي:
| الالتزامات |
| الالتزامات المتداولة |
| الإيرادات غير المحققة |
يتم الاعتراف بالإيرادات غير المكتسبة كإيرادات في قائمة الدخل عندما يتم تسليم السلع أو الخدمات التي تم تحصيل الإيرادات مقدمًا مقابلها. ويتم ذلك عن طريق إنشاء قيد إلغاء الإيرادات غير المحققة وقيد إيرادات جديد.
على سبيل المثال، إذا قامت شركة ببيع اشتراكات سنوية بقيمة 10000 ريال سعودي، وتم تحصيل المبلغ بالكامل مقدمًا، فإن الشركة ستسجل الإيرادات غير المحققة التالية في الميزانية العمومية:
| الالتزامات |
| * الالتزامات المتداولة |
| * الإيرادات غير المحققة |
| 10000 ريال سعودي |
وسيُسجل القيد كالتالي:
10000 من حـ / النقدية
10000 إلى حـ / الإيرادات غير المحققة
وعندما يتم تسليم الاشتراكات للعملاء، فإن الشركة ستسجل القيد التالي في قائمة الدخل:
10000 من حـ / الإيرادات غير المحققة
10000 إلى حـ / الإيرادات
وبالتالي، فإن صافي الإيرادات التي تم تحقيقها هي 10000 ريال سعودي.
من المهم الاعتراف بالإيرادات غير المحققة بشكل صحيح في القوائم المالية، حيث أن ذلك يساعد على تقديم صورة دقيقة عن المركز المالي والأداء المالي للشركة.
