تعد الميزانية العمومية أداة قوية لتحليل وفهم الأوضاع المالية للشركة، وهي تسهم في اتخاذ القرارات المستنيرة وتقييم قيمة الشركة وجدوى الاستثمارات المستقبلية. كما تُعد جزءًا أساسيًا من عمليات التخطيط المالي والإدارة المالية للشركات.
قائمة المحتويات:
ما هي الميزانية العمومية
الميزانية العمومية والتي تُعرف أيضًا باسم قائمة المركز المالي- هي بيان مالي يوضح أصول الشركة والتزاماتها وخصومها في تاريخ محدد. تُعرف الأصول بأنها الموارد التي تملكها الشركة وتمتلكها، بينما تُعرف الالتزامات بأنها الديون التي تدين بها الشركة، بينما تُعرف حقوق الملكية بأنها الأموال التي يستثمرها أصحاب الشركة في الشركة.
ويمكن استخدام الميزانية العمومية مع بعض القوائم المالية المهمة الأخرى، مثل بيان الدخل وحساب الأرباح والخسائر، لتحليل وحساب النسب المالية.
يمكن للمستثمرين اكتساب فكرة عن الوضع المالي للشركة عن طريق استخدام عدد من النسب التي يمكن اشتقاقها من الميزانية العمومية، بما في ذلك نسبة الديون إلى حقوق الملكية ونسبة السيولة السريعة، إضافةً إلى العديد من النسب الأخرى.
أهمية الميزانية العمومية
بغض النظر عن حجم الشركة أو الصناعة التي تعمل فيها، هناك العديد من الفوائد لقراءة وتحليل وفهم الميزانية العمومية للشركة.
تعمل الميزانية العمومية على تقديم نظرة شاملة عن وضع الشركة المالي، بما في ذلك مدى قدرتها على تحمل الديون وتوليد النقدية وتحقيق العوائد على الاستثمارات. من بين الفوائد الرئيسية لقراءة وتحليل الميزانية العمومية:
1. تقييم الاستقرار المالي:
يساعد تحليل الميزانية العمومية على تقييم مدى استقرار الشركة المالي وقدرتها على تلبية التزاماتها الحالية والمستقبلية.
2. تقديم صورة عن موارد الشركة:
تكشف الميزانية العمومية عن موارد الشركة من أصول مالية وحقوق المساهمين، مما يساعد في فهم القدرة على تنفيذ استراتيجيات النمو والاستثمار.
3. الكشف عن الديون والتزامات:
تساعد الميزانية العمومية في تحديد حجم الديون والالتزامات المستقبلية للشركة، مما يساعد في تحديد مدى قدرتها على سداد الديون وتحمل المخاطر المالية.
4. تحليل الأداء المالي:
يمكن استخدام الميزانية العمومية لتحليل الأداء المالي للشركة عبر الفترات الزمنية المختلفة ومقارنته بالمعايير الصناعية والنماذج المماثلة.
5. تقييم القيمة والاستثمارات:
يُعد التحليل المالي للميزانية العمومية أحد أساسيات تقييم قيمة الشركة وتحديد جدوى الاستثمارات المحتملة فيها.
6. دعم صنع القرارات:
توفر الميزانية العمومية البيانات والمعلومات اللازمة لاتخاذ القرارات المالية الحاسمة ووضع الاستراتيجيات المستقبلية.
7. الامتثال للقوانين واللوائح المحاسبية:
تضمن الميزانية العمومية الالتزام بمتطلبات المحاسبة والتقارير المالية، وبالتالي تعزز الشفافية والمساءلة المالية.
مَن يستخدم الميزانية العمومية؟
يمكن استخدام الميزانية العمومية من قبل مجموعة متنوعة من الأشخاص، بما في ذلك:
- المستثمرون: يمكن للمستثمرين استخدام الميزانية العمومية لتقييم الوضع المالي لشركة أو مؤسسة قبل الاستثمار فيها.
- الدائنون: يمكن للدائنين استخدام الميزانية العمومية لتحديد ما إذا كانت الشركة قادرة على الوفاء بالتزاماتها المالية قبل منح القرض.
- الإدارة: يمكن للإدارة استخدام الميزانية العمومية لتقييم الوضع المالي للشركة واتخاذ القرارات بشأن كيفية تحسينه.
- الجهات التنظيمية: يمكن للجهات التنظيمية استخدام الميزانية العمومية لتحديد ما إذا كانت الشركة تتمتع بملاءة مالية جيدة وهل تتبع الممارسات المحاسبية السليمة.
الهدف من الميزانية العمومية
الهدف من الميزانية العمومية هو تقديم صورة مجمعة عن الأصول والخصوم وحقوق الملكية لشركة أو مؤسسة في تاريخ معين.
فيما يلي بعض الأهداف الرئيسية للميزانية العمومية:
- تقديم صورة دقيقة عن المركز المالي للشركة.
- مساعدة أصحاب المصلحة على اتخاذ قرارات بشأن الاستثمارات أو القروض أو الأعمال التجارية.
- مراقبة أداء الشركة على مدى فترة زمنية.
- تحديد أي مناطق قد تتطلب تحسينًا.
أنواع الميزانية العمومية
يوجد ثلاثة أنواع للميزانية العمومية، هي الميزانية العمومية المقارنة والعمودية والأفقية، وفيما يلي نبذة عن الأنواع الثلاثية من الميزانيات العمومية:
1. الميزانيات العمومية المقارنة (Comparative Balance Sheets):
تشمل الميزانيات العمومية المقارنة عرض الوضع المالي للشركة لأكثر من فترة زمنية في نفس البيان المالي لتوضيح الاتجاهات.
تستخدم الشركات الميزانيات العمومية المقارنة مع التحليل الأفقي عادةً لتحديد مقدار ونسب التغيير في البنود والمجاميع، مما يوضح الاتجاهات على مر الزمن. من خلال مقارنة البيانات الخاصة بفترات زمنية مختلفة، يمكن للشركات تحديد التذبذبات في الأصول والخصوم وحقوق المساهمين وتقييم أداء الشركة المالي على مر الزمن.
2. الميزانيات العمودية (Vertical Balance Sheets):
تُعرض الميزانيات العمودية الأصول في الجزء العلوي، تليها الخصوم وأقسام حقوق المساهمين أدناه. في الميزانية العمودية، يتم ترتيب المعلومات المالية في عمود واحد لعام محدد. ومع ذلك، قد يتم تقديم الميزانيات العمودية بأعمدة متعددة لسنوات مختلفة كميزانيات عمومية مقارنة.
يوفر هذا التنسيق نظرة سريعة عن الوضع المالي للشركة في نقطة زمنية معينة، مما يجعل من السهل تحليل الوضع المالي العام للشركة.
3. الميزانيات الأفقية (Horizontal Balance Sheets):
تعرض الميزانيات الأفقية الأصول على الجانب الأيسر، بينما يتم عرض الخصوم وأقسام حقوق المساهمين على الجانب الأيمن من الميزانية العمومية.
هذا هو التنسيق التقليدي النمطي للميزانيات العمومية، حيث تنظم الأصول والخصوم في أقسام منفصلة. توفر الميزانيات الأفقية نظرة شاملة عن الوضع المالي للشركة، موضحة أصولها وخصومها وحقوق مساهميها في نقطة زمنية محددة.
بشكل عام، تقدم هذه الأنواع الثلاثة من الميزانيات العمومية منظورًا مختلفًا عن الوضع المالي والأداء للشركة. الميزانيات العمومية المقارنة تقدم بيانًا للاتجاهات والتغيرات على مر الزمن، الميزانيات العمودية تعرض لحظة زمنية لعام محدد، والميزانيات الأفقية تقدم عرضًا تقليديًا للمعلومات المالية للشركة. تلعب كل نوع من الميزانيات العمومية دورًا في التحليل المالي وعمليات اتخاذ القرار.
بنود الميزانية العمومية
تحتوي الميزانية العمومية تحتوي على بنود تمثل الأصول، الخصوم، وحقوق الملكية (حقوق المساهمين) للشركة في نقطة زمنية محددة. تعكس هذه البنود تعكس التركيبة المالية للشركة وتوضح وضعها المالي. وفيما يلي البنود الرئيسية في الميزانية العمومية:
أولًا: الأصول (Assets):
- الأصول الثابتة (Fixed Assets):
تشمل الأصول الثابتة الأراضي والمباني والمعدات والآلات والمركبات والأصول التي تستخدم لفترة طويلة في أنشطة الشركة. يتم تقدير هذه الأصول بقيمتها الإجمالية ويتم خصم الاستهلاك السنوي من قيمتها.
- الأصول المتداولة (Current Assets):
تشمل الأصول المتداولة النقد والمكافآت والحسابات المستحقة من العملاء والأوراق المالية القصيرة الأجل والمخزون. وتمثل الأصول التي يمكن تحويلها إلى نقدية بسرعة، وتلعب دورًا هامًا في قياس قدرة الشركة على تسديد ديونها القصيرة الأجل.
- الأصول غير المتداولة (Non-Current Assets):
تشمل الأصول غير المتداولة الاستثمارات الطويلة الأجل مثل الأوراق المالية والعقارات والاستثمارات في شركات أخرى والأصول المنقولة بعيدًا عن الاستخدام اليومي للشركة، مثل العقارات المستأجرة للعمل الآخر، وتمثل الأصول التي لا يمكن تحويلها إلى نقدية بسرعة.
ثانيًا: الخصوم /الالتزامات (Liabilities):
- الالتزامات المتداولة (Current Liabilities):
تشمل الخصوم المتداولة أي مستحقات أو ديون قصيرة الأجل، يجب سدادها خلال عام على الأكثر، وتتضمن الديون المستحقة للموردين والقروض القصيرة الأجل والمستحقات الضريبية وأي مستحقات أخرى تتطلب سدادها خلال العام الحالي.
- الالتزامات غير المتداولة (Non-Current Liabilities):
تشمل الخصوم غير المتداولة القروض الطويلة الأجل والسندات والتزامات أخرى التي تستحق السداد دادها خلال فترة طويلة تزيد عن عام واحد.
ثالثًا: حقوق الملكية (Shareholders’ Equity):
- رأس المال المدفوع (Paid-Up Capital):
يشير إلى المبلغ الذي دفعه المساهمون عند شراء أسهم الشركة. يعتبر رأس المال المدفوع مصدر تمويل للشركة ويساهم في تحديد حجم حصص المساهمين في الشركة.
- الأرباح المحتجزة (Retained Earnings):
تُمثل الأرباح التي تم تحقيقها ولم يتم توزيعها على المساهمين، بل تم الاحتفاظ بها للاستثمار في النمو والتوسع في أعمال الشركة.
- المكاسب والخسائر الأخرى (Other Comprehensive Income):
تشمل عناصر أخرى غير الأرباح والخسائر العادية، مثل الاختلافات في قيمة الأصول المالية غير المتاحة للبيع واختلافات تحويل العملات.
هذه البنود تمثل جوانب مختلفة من الميزانية العمومية، وتعكس التركيبة المالية الشاملة للشركة في نقطة زمنية معينة. تساهم فهم هذه البنود وتحليلها بدقة في تقييم وفهم الوضع المالي للشركة واتخاذ القرارات المالية الحاسمة.
شكل الميزانية العمومية
يأخذ شكل الميزانية العمومية شكل واحد تقريبًا، حيث يتضمن الجانب الأيمن قائمة الأصول، والجانب الأيسر يضم الالتزامات قصيرة وطويل الأجل، وحقوق الملكية. ويجب أن يتساوى إجمالي الجانب الأيمن (الأصول) مع إجمالي الجانب الأيسر (الالتزامات + حقوق الملكية) في نهاية الفترة.
صورة توضيحية للميزانية العمومية
حساب الميزانية العمومية
إن حساب بنود الميزانية العمومية يُعد أمرًا حيويًا لضمان دقة وموثوقية المعلومات المالية والتقارير المالية للشركة.
تعكس الميزانية العمومية التوازن ما بين الأصول والخصوم وحقوق الملكية. وتُحسب بالمعادلة التالية:
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية
لنفترض أننا لدينا شركة تجارية تعمل في مجال بيع الملابس، ونحتاج إلى حساب الميزانية العمومية للشركة بنهاية العام المالي.
فلنفترض أن قيمة بنود الميزانية العمومية كما يلي:
الأصول (Assets):
الأصول الثابتة: 50000 ريال
الأصول المتداولة: 30000 ريال
الأصول غير المتداولة: 20000 ريال
الخصوم/الالتزامات (Liabilities):
الخصوم المتداولة: 15000 ريال
الخصوم غير المتداولة: 10000 ريال
حقوق الملكية (Shareholders’ Equity):
رأس المال المدفوع: 25000 ريال
الأرباح المحتجزة: 30000 ريال
الآن، لحساب الميزانية العمومية، نضع قيم الأصول، الخصوم، وحقوق الملكية في المعادلة:
الأصول = الأصول الثابتة + الأصول المتداولة + الأصول غير المتداولة
الأصول = 50000 + 30000 + 20000
إجمالي الأصول = 100000
الخصوم = الخصوم المتداولة + الخصوم غير المتداولة
الخصوم = 15000 + 10000
إجمالي الخصوم = 25000
حقوق الملكية = رأس المال المدفوع + الأرباح المحتجزة
حقوق الملكية = 25000 + 30000
إجمالي حقوق الملكية = 55000
الآن، سنضع قيم الأصول والخصوم وحقوق الملكية في المعادلة:
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية
100000 = 25000 + 55000 ريال
وهكذا، يتم تحقيق التوازن المالي في المعادلة حيث تكون قيمة الأصول مساوية لمجموع قيم الخصوم وحقوق الملكية، وهذا يعكس التوازن في ميزانية الشركة.
كيفية اعداد الميزانية العمومية من ميزان المراجعة
إعداد الميزانية العمومية ينطوي على استخدام بيانات من ميزان المراجعة الذي تم تحضيره بنهاية العام المالي. ميزان المراجعة هو وثيقة تحتوي على قائمة بجميع الحسابات الرئيسية وأرصدتها بنهاية الفترة المالية. يعتبر ميزان المراجعة مصدرًا هامًا لبناء الميزانية العمومية وتحديد الأرقام النهائية للأصول والخصوم وحقوق الملكية.
إليك الخطوات التي يمكن اتباعها لإعداد الميزانية العمومية من ميزان المراجعة:
1- مراجعة ميزان المراجعة:
قم بمراجعة ميزان المراجعة بدقة للتحقق من صحة البيانات والأرصدة المسجلة في الحسابات. تأكد من أن جميع العمليات المحاسبية تم تسجيلها بشكل صحيح ومناسب.
2- تصنيف الحسابات:
قم بتصنيف الحسابات في ميزان المراجعة إلى فئات الميزانية العمومية، مثل الأصول الثابتة والأصول الجارية والخصوم الجارية والخصوم غير الجارية وحقوق الملكية. هذه الخطوة ستساعدك في تحديد أرصدة كل فئة من بنود الميزانية العمومية.
3- توضيح الحسابات الرئيسية:
إذا لزم الأمر، قم بتوضيح بعض الحسابات الرئيسية في الميزان المراجعة للحصول على تفاصيل أدق حول أرصدتها. مثلاً، يمكن أن تكون الأصول الثابتة مكونة من عدة فئات مثل العقارات والمعدات، قم بتوضيح قيمة كل فئة على حدة.
4- إجراء التعديلات اللازمة:
قد تكون هناك بعض التعديلات اللازمة على أرصدة الميزان المراجعة لتحقيق التوازن النهائي في الميزانية العمومية. قم بضبط الأرقام وتصحيح أي أخطاء محتملة.
5- إعداد الميزانية العمومية:
بناءً على البيانات الموجودة في ميزان المراجعة والتعديلات اللازمة، قم بإعداد الميزانية العمومية بحسب الصيغة التي تم ذكرها سابقًا:
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية
6- مراجعة الميزانية العمومية:
قم بمراجعة الميزانية العمومية بدقة للتحقق من أن جميع الأرقام صحيحة ومتسقة مع ميزان المراجعة والمعايير المحاسبية.
بعد إعداد الميزانية العمومية والتأكد من دقتها، يمكن استخدامها لإعداد التقارير المالية وتقديمها للمساهمين والجهات الخارجية والمستثمرين لتوضيح الحالة المالية للشركة واتخاذ القرارات المستنيرة.
وفي الختام، تعد الميزانية العمومية أداة قوية وحيوية لتحسين الأداء المالي وتحقيق النجاح التجاري، وتُعتبر أحد أهم الأدوات المالية التي يجب أن تكون في متناول أي منظمة ترغب في تحقيق التميز المالي والمستدام.
