إن استراتيجية التلاعب بقائمة الدخل (Big Bath) هو نوع من المحاسبة المتلاعبة في دفاتر الحسابات حيث تتلاعب الشركة بالدخل في عام سيئ عن طريق زيادة تدهور الدخل وبالتالي الإبلاغ عن خسارة أكثر مما هي عليه بالفعل حتى تبدو الفترة أو السنة القادمة أفضل وتصنع المستقبل لتبدو النتائج جذابة، مما قد يؤدي إلى حصول مدراء التنفيذ على علاوة أكبر، وبالتالي يمنحهم حافز لتطبيق الاستراتيجية بشكل أكبر. يستخدم الرؤساء التنفيذ الجدد هذه الاستراتيجية أحيانًا حتى يتمكنوا من لوم أداء الشركة السيئ على الرئيس التنفيذي السابق.
تتداول الأسهم بناءً على الإيرادات، وبالتالي قد يتسبب تقرير الإيرادات السلبي هبوط كبير في أسعار السهم، وعندما تتأثر الإيرادات إيجابًا من خلال استراتيجية التلاعب سيتعافى في المستقبل سعر السهم و يتداول بسعر أعلى. إن استراتيجية التلاعب بقائمة الدخل لا يعتبر غير قانوني بالضرورة لأنه يمكن أن يُنفَذ بطريقة فعالة ضمن حدود القواعد المحاسبية الحالية، ولكنه يُعتبر غير أخلاقي.
كيف تستطيع الشركات إجراء استراتيجية التلاعب بقائمة الدخل
عندما يستنتج الرئيس التنفيذي أن الشركة لا تستطيع تلبية الحد الأدنى من الإيرادات المستهدفة في عام معين، يصبح لديه حافز لنقل الإيرادات من الحاضر إلى المستقبل، لأن تعويض الرئيس التنفيذي لا يتغير بغض النظر هل فشل في تحقيق الأهداف الموضوعة بنسبة كبيرة أم صغيرة. يستطيع الرئيس التنفيذي نقل الأرباح للعام التالي بعدّة طرق، منها: الدفع المسبق للنفقات، وشطب الديون المعدومة، أو تأجيل تحصيل الأرباح.
الهدف الرئيسي من هذه الإستراتيجية هو توجيه ضربة أكبر للمكاسب في الفترة الحالية بحيث يمكن جعل المكاسب في المستقبل أكثر جاذبية أو تظهر في الكتب كحسابات لتكون أكثر إرضاءً وذات حجم أكبر.
يمكن تطبيقه أيضًا عندما تريد الشركة توزيع أو كسب مكافأة زائدة في الفترة القادمة. في السنة الأولى سيقومون بتنفيذ هذه الاستراتيجية ولن يقدموا أي مكافأة تفيد بأن الأرباح منخفضة، وعلى الفور في العام المقبل سيبلغون عن الدخل الزائد ويوزعون المكافآت وفقًا لذلك.
مزاياها:
- مصدر لكسب المزيد من المكافآت والأرباح في العام التالي.
- يمكن استخدامها لجذب المستثمرين والدائنين بناءً على قصة قدرة جذابة لكسب الأرباح قريبًا.
- إنها استراتيجية استباقية لتسوية جميع الخسائر دفعة واحدة
نقدها وعيوبها:
- يقلل بشكل عام من مستوى التحسين للموارد المتاحة في السوق.
- قد يؤثر الالتزام الشديد بهذه الممارسة على سمعة العمل أيضًا ، حيث يميل المستثمرون إلى أن يصبحوا أكثر تشككًا في وحدة الأعمال.
- قد تميل الأعمال التجارية التي تستخدم التلاعب في الكسب إلى إظهار ربح محسّن كل عام بعد ذلك ، وإذا لم يُظهر هذا النتيجة المتوقعة ، فقد يتراجع المستثمرون عن الشركة.
- عندما يتم التلاعب بالأرباح إلى درجة أعلى ، فقد ينتهي الأمر بفقدان الشركة موثوقيتها وأهميتها بسبب كثرة التلاعب المالي ببياناتها.
- من الصعب تطبيق هذه التقنية لأن الشركات يجب أن تعمل وفقًا لإرشادات GAAP ، وأي تغيير مهم لا يخضع لإرشادات GAAP قد يؤدي بالشركة إلى ممارسة نشاط احتيالي.
المصدر:
https://www.investopedia.com/terms/b/bigbath.asp
https://ar.seychellesartprojects.org/1616-big-bath
