يتمثل المبدأ الأساسي لـ ضريبة القيمة المضافة في فرضها في كل مرحلة من مراحل سلسلة التوريد ، من الشركة المصنعة إلى بائع التجزئة ، وفي النهاية المستهلك النهائي. يتم احتساب الضريبة على أساس “القيمة المضافة” للمنتج أو الخدمة في كل مرحلة ، والتي هي أساسًا الفرق بين سعر البيع وتكلفة المدخلات المستخدمة لإنتاجه.
قائمة المحتويات:
ما هي ضريبة القيمة المضافة؟
ضريبة القيمة المضافة (Value Added Tax) هي نوع من ضرائب الاستهلاك التي يتم وضعها على كل مرحلة من مراحل الانتاج وعند نقطة البيع بالتجزئة. ويشار إلى ضريبة القيمة المضافة أيضًا باختصار (VAT)، وهي نوع من الضرائب غير المباشرة وهي شائعة الاستخدام في العديد من البلدان حول العالم ، بما في ذلك معظم أوروبا وآسيا وأفريقيا.
ويستخدم أكثر من 160 بلدا في جميع أنحاء العالم ضرائب ذات قيمة مضافة؛ هو الأكثر شيوعا في الاتحاد الأوروبي، ويقول المدافعون عنها أنها ترفع إيرادات الحكومة دون المساس باصحاب الثروات كما تفعل ضرائب الدخل. وبالمقابل فان النقاد يرون بأن ضريبة القيمة المضافة هي في جوهرها ضريبة تنازلية تضع ضغطا اقتصاديا متزايدا على دافعي الضرائب ذوي الدخل المنخفض، وتضيف أيضا أعباء بيروقراطية على الشركات.
ماهو الفرق بين ضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات التقليدية؟
ضريبة القيمة المضافة وضرائب المبيعات يمكن أن ترفع نفس المبلغ من الإيرادات للدولة، والفرق بينهما يكمن في أي نقطة يتم دفع المال “الضريبة” ومن قبل من “الاشخاص او القطاعات”.
كم تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة (بناءً على الدولة)
ها هي الجداول لكل منطقة:
يرجى ملاحظة أن بعض البلدان قد تظهر في مناطق متعددة بسبب موقعها الجغرافي. بالإضافة إلى ذلك، يتم تقديم هذه المعلومات بناءً على المعلومات المتاحة حتى 19 يوليو 2023.
أسعار ضريبة القيمة المضافة/ضريبة المبيعات في منطقة الشرق الأوسط لعام 2023:
| البلد | معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي | معدلات مخفضة |
|---|---|---|
| الجزائر | 19% | معدل مخفض قدره 9% يُطبق على بعض الصناعات |
| البحرين | 10% | – |
| مصر | 14% | 5% |
| العراق | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | معدلات ضريبة المبيعات القياسية تتراوح من 9% إلى 300% على المشروبات الكحولية والتبغ |
| إسرائيل | 17% | – |
| الأردن | – | – |
| الكويت | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | – |
| عُمان | 5% | – |
| قطر | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | – |
| المملكة العربية السعودية | 15% | – |
| الإمارات العربية المتحدة | 5% | – |
أسعار ضريبة القيمة المضافة/ضريبة المبيعات في منطقة أوروبا لعام 2023:
| البلد | معدل الضريبة القياسي | معدلات مخفضة |
|---|---|---|
| أندورا | 4.5% | يُطبق معدل أعلى قدره 9.5% على الخدمات المصرفية والمالية. أندورا لديها ثلاثة معدلات إضافية للضريبة على القيمة المضافة: معدل مخفض قدره 1%، ومعدل خاص قدره 2.5% |
| أرمينيا | 20% | – |
| النمسا | 20% | معدل مخفض قدره 10% |
| أذربيجان | 18% | – |
| بيلاروس | 20% | – |
| بلجيكا | 21% | معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| البوسنة والهرسك | 17% | – |
| بلغاريا | 20% | يُطبق معدل مخفض قدره 10% على إقامة الفنادق وقطاع السياحة |
| كرواتيا | 25% | 13% |
| قبرص | 19% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| جمهورية التشيك | 21% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| الدانمرك | 25% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| استونيا | 20% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| جزر فارو | 25% | – |
| فنلندا | 24% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| فرنسا | 20% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| جورجيا | 18% | – |
| ألمانيا | 19% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| جبل طارق | 17% | – |
| اليونان | 24% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| جيرنزي | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | – |
| المجر | 27% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| آيسلندا | 24% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| أيرلندا | 23% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| جزيرة مان | 20% | معدل مخفض قدره 5% |
| إيطاليا | 22% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| جيرسي | 5% | – |
| كازاخستان | 12% | – |
| كوسوفو | 18% | – |
| لاتفيا | 21% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| ليختنشتاين | 7.7% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| ليتوانيا | 21% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| لوكسمبورغ | 17% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| مالطا | 18% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| مولدوفا | 20% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| موناكو | 20% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| الجبل الأسود | 19% | – |
| هولندا | 21% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| جمهورية شمال مقدونيا | 18% | – |
| النرويج | 25% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| بولندا | 23% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| البرتغال | 23% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| رومانيا | 19% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| روسيا | 20% | معدل مخفض قدره 10% |
| سان مارينو | 17% | – |
| صربيا | 20% | – |
| سلوفاكيا | 20% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| سلوفينيا | 22% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| إسبانيا | 21% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| السويد | 25% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| سويسرا | 7.7% | يُطبق معدلات مخفضة لبعض السلع والخدمات |
| تركيا | 20% | معدلات مخفضة قدرها 10% و1% |
| أوكرانيا | 20% | معدلات مخفضة قدرها 7% و14% |
| المملكة المتحدة | 20% | معدل مخفض قدره 5% |
| الفاتيكان | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | – |
أسعار ضريبة القيمة المضافة/ضريبة المبيعات في منطقة آسيا لعام 2023:
| البلد | معدل ضريبة القيمة المضافة القياسية | معدلات مخفضة |
|---|---|---|
| بنغلاديش | 15% | معدلات مخفضة قدرها 10%، 7.5%، 5%، 2,4%، 2% |
| بروناي | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | – |
| كمبوديا | 10% | – |
| الصين | 13%، 9%، 6% | معدلات مخفضة قدرها 5%، 2%، 3%، 1.5%، و0.5% |
| تيمور الشرقية | 5% | – |
| مصر | 14% | 5% |
| الهند | معدلات أساسية للضريبة الهندية: 0.25%، 1.5%، 3%، 5%، 12%، 18% و28% | – |
| إندونيسيا | 11% | – |
| العراق | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | معدلات ضريبة المبيعات القياسية تتراوح من 9% إلى 300% على المشروبات الكحولية والتبغ |
| إيران | 9% | – |
| إسرائيل | 17% | – |
| اليابان | 10% | 8% |
| الأردن | – | – |
| كازاخستان | 12% | – |
| كوريا الشمالية | 3% | – |
| كوريا الجنوبية | 10% | – |
| الكويت | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | – |
| قيرغيزستان | 12% | – |
| لاوس | 10% | – |
| لبنان | 11% | – |
| ماكاو | 5% | – |
| ماليزيا | 6% | معدل ضريبة المبيعات القياسي للخدمات هو 6% |
| المالديف | 6% | – |
| منغوليا | 10% | – |
| ميانمار | 5% | – |
| نيبال | 13% | – |
| كوريا الشمالية | 3% | – |
| باكستان | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | يُطبق معدلات مخفضة لضريبة المبيعات بما في ذلك 1%، 2%، 5%، 10% و12% (من بين أشياء أخرى) |
| الفلبين | 12% | – |
| قطر | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | – |
| السعودية | 15% | – |
| سنغافورة | 8% | – |
| سيريلانكا | 8% | – |
| تايوان | 5% | – |
| تايلاند | 7% | معدل مخفض من 10% حتى 30 سبتمبر 2023 |
| تركمانستان | 15% | – |
| الإمارات العربية المتحدة | 5% | – |
| أوزبكستان | 12% | – |
| فيتنام | 10% | معدل ضريبة القيمة المضافة المخفض هو 5% |
أسعار ضريبة القيمة المضافة/ضريبة المبيعات في منطقة أمريكا الشمالية والبحر الكاريبي لعام 2023:
| البلد | معدل ضريبة القيمة المضافة القياسية | معدلات مخفضة |
|---|---|---|
| أنتيغوا وبربودا | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | معدل مخفض قدره 14% |
| أروبا | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | يمكن اعتبار معدل “GST” المجتمع هو 7% |
| البهاما | 10% | – |
| باربادوس | 17.5% | معدل مخفض قدره 10% يُطبق على توفير الإقامة في الفنادق |
| بليز | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | تم تقديم ضريبة المبيعات العامة في يناير 2006 بمعدل 12.5% وتُطبق على مجموعة واسعة من السلع والخدمات |
| برمودا | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | – |
| جزر العذراء البريطانية | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | – |
| كندا | 5% | – |
| جزر كايمان | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | – |
| كولومبيا | 19% | معدل مخفض قدره 5% |
| كوستا ريكا | 13% | معدلات مخفضة قدرها 4%، 2%، 1% |
| كيوبا | 20% | – |
| كوراساو | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | ضريبة المبيعات هي 6% مع معدلات مخفضة قدرها 7% و9% |
| الدومينيكان | 18% | – |
| السلفادور | 13% | – |
| غرينادا | 15% | – |
| غواتيمالا | 12% | – |
| هايتي | 10% | – |
| هندوراس | 15% | – |
| جامايكا | 16.5% | – |
| المكسيك | 16% | معدل مخفض قدره 8% |
| نيكاراغوا | 15% | – |
| بنما | 7% | معدلات تكميلية قدرها 10% و15% |
| بورتوريكو | 11.5% | معدل مخفض قدره 1% |
| سانت كيتس ونيفيس | 17% | – |
| سانت لوسيا | 12.5% | – |
| سانت فنسنت والغرينادين | 16% | – |
| سورينام | 8% | – |
| ترينيداد وتوباغو | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | – |
| تركس وكايكوس | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | – |
| الولايات المتحدة | لا يوجد ضريبة قيمة مضافة | معدلات مخفضة متاحة لمبيعات منتجات محددة |
مثال مبسط لكيفية عمل ضريبة القيمة المضافة بالدولار مثالًا:
الشركة المصنعة: تشتري الشركة المصنعة المواد الخام مقابل 100 دولار ثم تضيف قيمة من خلال معالجة هذه المواد وإنتاج منتج. لنفترض أن القيمة المضافة هي 50 دولارًا. تبيع الشركة المصنعة المنتج إلى المرحلة التالية مقابل 150 دولارًا (100 دولار + 50 دولارًا).
تاجر الجملة: يشتري بائع الجملة المنتج مقابل 150 دولارًا ويضيف قيمة عن طريق تغليفه وتوزيعه. إذا كانت القيمة المضافة 30 دولارًا ، يبيعها تاجر الجملة إلى بائع التجزئة مقابل 180 دولارًا (150 دولارًا + 30 دولارًا).
بائع التجزئة: يشتري بائع التجزئة المنتج مقابل 180 دولارًا ويضيف قيمة من خلال توفير موقع مناسب للمستهلكين لشرائه. إذا كانت القيمة المضافة 20 دولارًا ، يبيع بائع التجزئة المنتج للمستهلك النهائي مقابل 200 دولار (180 دولارًا + 20 دولارًا).
في هذا المثال ، معدل ضريبة القيمة المضافة هو 10٪. في كل مرحلة ، يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة كنسبة مئوية من القيمة المضافة. ثم يتم تحويل إجمالي ضريبة القيمة المضافة المحصلة في كل مرحلة إلى الحكومة. يدفع المستهلك النهائي ضريبة القيمة المضافة الكاملة البالغة 20 دولارًا أمريكيًا ، والتي تضاف إلى سعر البيع النهائي.
مثال على ضريبة القيمة المضافة في السعودية:
افترض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10٪. فإذا كان هناك مزارع يبيع القمح إلى الخباز بمبلغ 30 هللة بالتالي يدفع الخباز عند الشراء من المزارع مبلغ اجمالي (33) هللة. بالتالي فإن مبلغ (3 هللات) هي التي تمثل ضريبة القيمة المضافة والتي يدفعها المزارع بدوره إلى الحكومة. يستخدم الخباز القمح لصنع الخبز وبيع رغيف إلى السوق التمويني بمبلغ(70) هللة. بالتالي فأن المحل التمويني يدفع (77) ريال إجمالي بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة (7) هللات.
الخباز يرسل (4) هللات للحكومة علما بأن الفرق ما بين (7) هللات و (4) هللات (3) هللات تم دفعها سابقا من قبل المزارع. في آخر مراحل البيع، يبيع المحل التمويني رغيف الخبز إلى العميل النهائي مقابل ريال واحد، بمبلغ إجمالي شاملآ ضريبة القيمة المضافة (1.10) ريال يدفعه العميل النهائي الى محل التموين، في هذه العملية يقوم المحل التمويني بدفع ماتبقى من اجمالي ضريبة القيمة المضافة (10-7=3 هللات) الى الحكومة بعد اتمام عملية البيع للعميل النهائي.
مثال على ضريبة القيمة التقليدية في السعودية:
كما هو الحال مع ضريبة المبيعات التقليدية بافتراض نفس المعطيات في المثال السابق، تتلقى الحكومة (10) هللات على بيع رغيف الخبز في اخر مرحلة بريال واحد. وتختلف ضريبة القيمة المضافة من حيث أنها تدفع عند توقفات مختلفة على طول سلسلة الإمداد، يدفع المزارع (3) هللات و (4) هللات يدفعها الخباز و (3) هللات يقوم بدفعها المحل التمويني. ومع ذلك، فإن ضريبة القيمة المضافة توفر مزايا أكثر من ضريبة المبيعات التقليدية. فمن الأسهل بكثير تتبع عملية الالتزام في دفع الضريبة الى الحكومة وعدم التهرب. وعلى خلاف ذلك، مع ضريبة المبيعات يتم تقديم كامل المبلغ بعد البيع على العميل النهائي من قبل اخر مرحلة بيع أو توريد.
الفرق بين ضريبة القيمة المضافة والضريبة الانتقائية
الجدير بالذكر، أن ضريبة القيمة المضافة مختلفة كليا عن الضريبة الانتقائية والتي تم تطبيقها في اسواق المملكة العربية السعودية خلال العامين 2017 و 2018. فقد قامت المملكة العربية السعودية بتطبيق ضريبة القيمة المضافة بما نسبته 5% بتاريخ ابتداءً من العام الميلادي 2018.
مزايا ضريبة القيمة المضافة:
تتمتع ضريبة القيمة المضافة بالعديد من المزايا للحكومات والشركات. يعتبر نظامًا ضريبيًا أكثر كفاءة وإنصافًا لأنه يجمع الإيرادات الضريبية في مراحل مختلفة من الإنتاج ، مما يقلل من فرص التهرب الضريبي. كما أنه يتجنب “التأثير المتسلسل” للضرائب ، حيث يتم فرض نفس الضريبة على بعضها البعض في مراحل مختلفة من الإنتاج.
ومع ذلك ، يمكن أن تكون ضريبة القيمة المضافة تنازلية ، مما يعني أنها قد تضع عبئًا أكبر نسبيًا على الأفراد ذوي الدخل المنخفض ، حيث يميلون إلى إنفاق جزء أكبر من دخلهم على الاستهلاك. لمعالجة هذا الأمر ، تطبق بعض البلدان معدلات ضريبة القيمة المضافة المخفضة على السلع والخدمات الأساسية.
من المهم ملاحظة أن القواعد والمعدلات والإعفاءات المحددة المتعلقة بضريبة القيمة المضافة تختلف من بلد إلى آخر ، لذلك يجب على الشركات العاملة دوليًا الامتثال للوائح ضريبة القيمة المضافة في كل ولاية قضائية.
