أنشطة التشغيل تشير إلى الأنشطة الأساسية للشركة التي تولد الإيرادات والنفقات، مما يؤدي إلى صافي دخل تشغيلي. تُقرَّر هذه الأنشطة في البيان النقدي، وهو أحد البيانات المالية الرئيسية التي توفر رؤية حول التدفقات النقدية الواردة والمنصرفة للشركة خلال فترة زمنية معينة.
قائمة المحتويات:
مفهوم أنشطة التشغيل:
أنشطة التشغيل (Operating Activities) هي وظائف النشاط التجاري المرتبطة ارتباطًا مباشرًا بتقديم السلعة أو الخدمة إلى السوق، وتمثّل الأنشطة التجارية الأساسية للشركة، مثل التصنيع والتوزيع والتسويق وبيع منتج أو خدمة. تحقق الأنشطة التشغيلية عمومًا غالبية التدفق النقدي للشركة، وتحدد إلى حد كبير ما إذا كانت الشركة تحقق ربحًا أم لا. تتضمن بعض أنشطة التشغيل الشائعة الإيصالات النقدية من البضائع المباعة، والمدفوعات للموظفين، والضرائب، والمدفوعات للموردين. يمكن إيجاد تلك الأنشطة في البيانات المالية للشركة، وعلى وجه الخصوص بيان الدخل وبيان التدفق النقدي.
تختلف أنشطة التشغيل عن أنشطة الاستثمار أو التمويل، وهي الأنشطة التي لا تتعلق بتوفير السلع والخدمات بشكل مباشر، وتساعد أنشطة التمويل والاستثمار الشركة على العمل بالشكل الأمثل على المدى الطويل. هذا يعني أن إصدار الشركة للأسهم أو السندات لا يعتبر أنشطة تشغيلية.
أساسيات أنشطة التشغيل
أنشطة التشغيل هي الأنشطة اليومية للشركة التي تدخل في إنتاج وبيع منتجاتها وتحقيق الإيرادات فضلاً عن الأنشطة الإدارية العامة وأنشطة الصيانة. الدخل التشغيلي الظاهر في البيانات المالية للشركة هو الربح التشغيلي المتبقي بعد خصم مصاريف التشغيل من الإيرادات التشغيلية. كما يتضمن بيان التدفقات النقدية للشركة أيضًا قسم الأنشطة التشغيلية عادةً، والذي يوضح التدفقات النقدية الواردة والصادرة من الأنشطة التشغيلية الرئيسية للشركة.
في حالة وجود أي لبس أو أشياء غير واضحة يمكن تحديد الأنشطة التشغيلية بسهولة من خلال التصنيف الموجود في البيانات المالية. تقوم العديد من الشركات بالإبلاغ عن الدخل التشغيلي أو الدخل من العمليات كبند محدد في بيان الدخل. يتم احتساب الدخل التشغيلي عن طريق طرح تكلفة المبيعات (COGS)، و نفقات البحث والتطوير (R&D)، ونفقات البيع والتسويق، والمصاريف العامة والإدارية، ومصاريف الاستهلاك والإطفاء.
الدخل التشغيلي لا يشمل إيرادات أو مصروفات الفوائد. على سبيل المثال، قد تتضمن الأنشطة التشغيلية لمتجر ملابس ما يلي:
- شراء المواد من الموردين و أجر العمال
- تكاليف نقل المواد إلى المصنع ونقل الملابس من المصانع إلى المستودعات
- ترتيب النقل من المستودعات إلى متاجر البيع بالتجزئة وعملاء الطلب اونلاين
- رواتب الموظفين العاملين في المستودعات ومحلات البيع بالتجزئة
- أجر المدراء الذين يشرفون على العمليات
- الضرائب
- إيجار المستودعات ومرافق البيع بالتجزئة
المكونات الرئيسية لأنشطة التشغيل:
مكوناتها التالي:
- التدفقات النقدية الواردة:
- إيرادات المبيعات: النقد الوارد من بيع السلع أو الخدمات.
- الفوائد والأرباح: النقد الوارد من الاستثمارات في الأوراق المالية التي تحمل فوائد أو من توزيعات الأرباح من الاستثمارات في الأسهم.
- التدفقات النقدية الصادرة:
- نفقات التشغيل: النقد المدفوع لتكاليف التشغيل اليومية مثل الرواتب والخدمات والإيجار واللوازم.
- تكلفة بيع السلع (COGS): النقد المدفوع للتكاليف المباشرة المرتبطة بإنتاج السلع أو الخدمات التي يبيعها الشركة.
- مدفوعات الفوائد: النقد المدفوع للفوائد على القروض والاقتراض الآخر.
- مدفوعات الضرائب على الدخل: النقد المدفوع للضرائب على الدخل.
- تغييرات رأس المال العامل:
- الحسابات المدينة: التغييرات في النقد المتعلقة بتحصيل الحسابات المدينة من العملاء.
- المخزون: التغييرات في النقد المتعلقة بشراء وبيع المخزون.
- الحسابات المدينة: التغييرات في النقد المتعلقة بالمدفوعات للموردين.
يُعتبر النقد الصافي الوارد أو المستخدم من نشاطات التشغيل مؤشرًا رئيسيًا على قدرة الشركة على توليد نقد من عملياتها التشغيلية الأساسية. يشير التدفق النقدي الإيجابي من نشاطات التشغيل إلى أن الشركة تولد مزيدًا من النقد مما تستخدمه في عملياتها اليومية. ومن ناحية أخرى، يمكن أن يشير التدفق النقدي السلبي من نشاطات التشغيل إلى أن الشركة لا تولد نقدًا كافيًا لدعم عملياتها.
تشمل أنشطة التشغيل الأخرى الأقل شيوعًا الغرامات أو التسويات النقدية من الدعاوى القضائية والمبالغ المستردة والأموال المحصلة من مطالبات التأمين.
